Разработка методов налогового планирования в организации

• Автор: Самсонов, Евгений Анатольевич
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2010
• Место защиты: Иркутск
• Количество страниц: 183 с.

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение

ГЛАВА 1. Теоретические аспекты налогового планирования в деятельности организации

1.1. Сущность, содержание и организация налогового планирования

1.2. Налоговое планирование в системе налогового менеджмента

1.3. Система внутреннего налогового контроля в деятельности организации

Выводы по первой главе

ГЛАВА 2 Методические подходы к определению уровня налоговой нагрузки организации, как показателя оценки результативности налогового планирования
2.1. Анализ современной российской практики определения налоговой нагрузки в организации

2.2. Оценка уровня налоговой нагрузки в различных отраслях народного хозяйства

Выводы по второй главе

ГЛАВА 3. Основные направления совершенствования методических подходов к налоговому планированию в организации
3.1. Нормативная база налогового планирования и особенности ес 5 реализации
3.2. Разработка методов налогового планирования в организации
3.2. Методический подход к оценки себестоимости продукции в процессе налогового планирования
3.2.2. Формирование методики внутреннего налогового контроля за 0 ценообразованием в организации
Выводы по третьей главе
Заключение
Список литературы


Однако недостаточная теоретическая проработка и отсутствие четкой системы налогового планирования на практике, позволяющей всесторонне моделировать эффективные предпринимательские решения с учетом налогового фактора, свидетельствуют о незадействованности всех возможных резервов для оптимизации налогообложения с целью увеличения эффективности финансовохозяйственной деятельности. Применение льгот в условиях продуманной налоговой политики государства позволяет обеспечить не только увеличение финансовых ресурсов организаций, но и в перспективе приводит к росту налоговых доходов бюджета . Экономическая и правовая стороны налогового планирования очень тесно связаны. Налог как социальноэкономическая конструкция имеет свою сущность, цели, функции, законы существования и развития, а с юридической стороны это совокупность элементов налога, закрепленных в нормативных правовых актах. Право регулирует деятельность налогоплательщика, устанавливая рамки допустимого и должного поведения, нарушение которых должно наказываться. В данном случае экономика является первичной, а право должно устанавливать четкие границы социально допустимого и полезного поведения в экономике. Поэтому налоговое планирование деятельность налогоплательщика по снижению налоговой нагрузки, которая с юридической точки зрения квалифицируется как допустимая. На основе анализа законодательства за соответствующий период, а также на основе исторических фактов о практике налогообложения в ту или иную эпоху в работе Е. С. Вылковой, М. В. Романовского проведена периодизация налогового планирования, начиная с Древнего мира и Средних веков. Приведем лишь некоторые высказывания известных финансистов, доказывающих актуальность изучения налогового планирования, института, известного с момента возникновения самих налогов, но остающегося малоизученным в настоящее время. А. Смит в работе Исследование о природе и причинах богатства народов отмечает, что налоги для плательщика являются показателем свободы, а не рабства. Н.И. Тургенев в г. Опыт теории налогов. Е.С. Вылкова, М. Н.И. Тургенев вплотную подошел к выводу о необходимости уменьшения налоговой нагрузки и налогового планирования, однако, к сожалению, не сделал его. Из зарубежных финансистов хотелось бы процитировать Ричарда Познера, который пишет Налогообложение в основном используется для финансирования общественных благ. Эффективным будет такой налог на доходы, который заставляет пользователя общественного блага выплачивать альтернативные издержки своего пользования благом 7. И далее Введение налога на тот или иной вид деятельности создает стимул к замещению его другим видом деятельности, который облагается меньшим налогом 7. Джек Фридман пишет, что налоговое планирование в деятельности организации это систематический анализ различных налоговых альтернатив, направленный на минимизацию налоговых обязательств в текущем и будущих периодах1. О.Н. Горбунова предлагает разработать единый закон о финансах, включающий раздел о налогах, где бы регламентировалось, что налоги не должны превышать научноопределенного предела в изъятии прибыли или дохода налогоплательщика. При этом их ставка может повышаться лишь до тех пор, пока все изъятое в сумме продолжает стимулировать развитие производства, но не ведет к его стагнации, не говоря уже о его резком спаде . Возрастающая роль налогового планирования в условиях современного рыночного хозяйства определяется рядом факторов. Еще в г. И. Горлов писал Как возможность накоплять капитал и содержать большее число работников всегда находится в прямом отношении с величиной дохода то конечное действие этих податей, если они будут доведены до той высоты, что с ними не уравняются усиленная деятельность и бережливость, неизбежно воспрепятствуют накоплению капитала и успехам населения . Действительно, налоговое планирование является не самоцелью, а средством развития собственного дела. Однако, несмотря на декларации о необходимости создания соответствующих условий для развития бизнеса, наша потенциально богатая и сильная страна не осуществляет должного поощрения деловой активности, инициативы и законного обогащения. .. Вахитов.