Методология оценки и контроля в системе имущественного налогообложения

• Автор: Бобошко, Наталья Михайловна
• Шифр специальности: 08.00.10, 08.00.12
• Научная степень: Докторская
• Год защиты: 2011
• Место защиты: Йошкар-Ола
• Количество страниц: 344 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
Введение

1. Теоретические основы имущественных отношений и имущественного налогообложения

1.1. Генезис теории имущественного налогообложения

1.2. Принципы имущественного налогообложения и их реализация в системе имущественных отношений

1.3. Государственное регулирование имущественного налогообложения

2. Налоговая политика и ее реализация в области имущественного налогообложения

2.1. Приоритеты налоговой политики в области имущественного налогообложения

2.2. Принципы и критерии формирования налоговых баз по имущественным налогам

2.2.1. Методические особенности формирования налоговой базы по налогу на имущество юридических и физических лиц

2.2.2. Механизм налогообложения и налоговая база земельного налога

2.3. Взаимосвязь ресурсного и имущественного налогообложения
3. Налоговое ценообразование и его использование для рыночной оценки налоговых баз по имущественным налогам
3.1. Категория налоговая цена, ее содержание и факторы, определяющие ее применение в системе налоговых имущественных отношений
3.2. Методический инструментарий оценки объектов имущественного налогообложения налоговых баз
4. Учетноаналитическое обеспечение оценки налоговых баз имущественных налогов
4.1. Система учетноаналитической информации налогоплательщика, обеспечивающая надежную оценку налоговых баз имущественных налогов
4.2. Бухгалтерская и начоговая отчетность налогоплательщиков и се использование для контроля исчисления имущественных налогов
5. Налоговый контроль и администрирование имущественного налогообложения
5.1. Методы и формы налогового контроля, их развитие в системе администрирования имущественного налогообложения
5.2. Мониторинг имущественного налогового потенциала Заключение
Литература


Перечисленные родовые признаки характерны для всех имущественных объектов. Однако следует заметить, что каждый вид имущества имеет свою специфическую характеристику или характеристики, которые не позволяют применять общий правовой режим для имущества в целом. Так, объектами обложения налогом на имущество определены следующие табл. Российские организации Движимое и недвижимое имущество включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства Движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств. Российском международном реестре судов. Надо заметить, что значимость состава объектов обложения подчеркивается наличием зависимости формирования и развития региональных и местных бюджетов от размера поступлений имущественных налогов, поскольку доходы от налогообложения имущества занимают преобладающую долю в объеме собственных налоговых доходов региональных и местных бюджетов. В самой структуре имущественных налогов, среди которых традиционно выделяют налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог, доминирующую роль играет налог на имущество организаций. По сравнению с годом отмечен рост поступления в бюджет всех налогов, кроме налога на имущество физических лиц рис. Рис. Динамика поступления имущественных налогов в бюджетную систему Российской Федерации в гг. Каждая из перечисленных позиций требует углубленного изучения, поскольку специфика использования перечисленных объектов, не попадающих под налогообложение, дает возможность разного их трактования. В этом плане накоплен богатый опыт российской арбитражной и судебной практики. Среди рассмотренных в судах обращений и жалоб налогоплательщиков можно отметить, что наибольший удельный вес составляют обращения и жалобы, связанные с начислением и уплатой земельного налога рис. Транспортный и а. Рис. Характер обращений в большей степени связан с доначислениями налогов и штрафами налоговых органов изза некорректных сведений об имуществе и или налогоплательщике по транспортному налогу до , по налогу на имущество физических лиц до , по земельному налогу до . Стратегия развития имущественного налогообложения определяется налоговой политикой государства. Стратегической целью деятельности Федеральной налоговой службы России в области налогообложения имущества установлено повышение роли имущественных налогов в формировании доходной части региональных и местных бюджетов. ФНС России. Федеральные налоговые органы осуществляют в настоящее время ряд мероприятий, направленных на совершенствование методологии администрирования имущественных налогов. ФГУ. В настоящее время уже внесены изменения в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, предусматривающие возможность уплаты земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц один раз в год за прошедший налоговый период в срок не ранее 1 ноября. Для этого утверждена форма единого налогового уведомления на уплату перечисленных трех налогов. Кроме того, усовершенствован УеЬсервис Личный кабинет налогоплательщика в части использования альтернативной возможности направления налогового уведомления об уплате налогов гражданам. Задача повышения качества межведомственного обмена сведениями, используемыми для исчисления имущественных налогов, требует более результативного решения. Основными поставщиками сведений для налоговых органов, используемых при исчислении транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц, является Росреестр, Отдел технической инвентаризации, Органы муниципальных образований, ЗАГС, Отдел регистрации транспортных средств, Федеральная миграционная служба и др.