Концепция реализации налогового администирования в рамках налога на прибыль организаций

• Автор: Безверхова, Ирина Анатольевна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2011
• Место защиты: Орел
• Количество страниц: 188 с.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ.
1 ТЕОРЕТИКОМЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ В УСЛОВИЯХ ИННОВАЦОННОЙ МОДЕРНИЗАЦИИ ЭКОНОМИКИ

1.1 Концептуальные основы налогового администрирования

1.2 Теоретические основы реализации методов налогового администрирования.

1.3 Структурный анализ динамики налоговых платежей в бюджетную

систему России

1.4 Международная практика налогового администрирования и возможность ее применения в России
2 ЗАКОНОМЕРОСТИ, ТЕНДЕНЦИИ И ПРОБЛЕМЫ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ В ОТНОШЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ.

1.2 Характеристика налога на прибыль организаций

2.2 Особенности налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков в части налога на прибыль
2.3 Методика тактического налогового планирования по налогу на прибыль организаций
3 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ В РОССИИ В РАМКАХ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ.ПО
3.1 Пути и методы совершенствования процесса налогового администрирования на региональном уровне на основе экономикоматематического моделирования
3.2 Разработка системы косвенных показателей для исчисления налогового обязательства по налогу на прибыль.
3.3 Направления совершенствования налогового администрирования в
макроэкономическом регулировании.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ


Постановлении Правительства Российской Федерации от 8 О федеральной целевой программе Развитие налоговых органов годы, использование такими налогоплательщиками различных схем оптимизации налогообложения влечет для государственной казны самые неблагоприятные последствия. Администрирование крупнейших налогоплательщиков на федеральном уровне осуществляется с учетом их отраслевой принадлежности, на региональном уровне без учета отраслевых особенностей. Начиная с года, ФНС России образовало 7 межрегиональных инспекций но крупнейшим налогоплательщикам, осуществляющих деятельность в отраслях экономики, связанных с добычей и переработкой нефти и газа, производством и реализацией электрической энергии, продукции металлургической промышленности, этилового спирта и спиртосодержащей продукции, оказанием транспортных услуг и услуг связи. М.В. Мишустин и Д. Г. Бурцев рассматривают налоговое администрирование в Российской Федерации как систему налоговых органов, структуру налоговой инспекции и функционирование ее подразделений, организацию учета налогоплательщиков и налоговых платежей в бюджетную систему, организация камеральных и выездных проверок, аналитической и правовой работы, ресурсное обеспечение налоговых органов и оценка эффективности их деятельности. Такие ученые как . . Аникеев, П. П. Гензель и С. Таким образом, видно, что при определении дефиниции некоторые авторы упускают из поля зрения то обстоятельство, что налоговое администрирование как особый научнопрактический процесс чрезвычайно емок по своему содержанию, условиям организации и целевым установкам. В учебной литературе существует такое понятие как государственный налоговый менеджмент. Л.В. Дуканич определяет его как особый научнопрактический процесс, направленный на обеспечение заданного законом режима функционирования налогового механизма. Он отмечает, что налоговому менеджменту присуща двойственная природа в определении, предмета, гак с одной стороны государственный налоговый менеджмент связывается с реализацией основных функций управления планированием, регулированием, анализом и контролем, с другой трактуется как особый вид деятельности, направленный на осуществление руководства людьми . В основе налогового менеджмента лежат общие принципы и фундаментальные положения управления, системного подхода и анализа и является частью общей теории управления. Другим методологическим основанием Л. В. Дуканич считает финансовую науку, в частности финансовый менеджмент. Юткина Т. Ф. рассматривает его как методологию налогообложения и используемые в налоговом производстве приемы и методы управления системой налоговых правоотношений, а также отмечает, что налоговый менеджмент как система управления процессами движения денежных средств от субъектов сферы бизнес к субъектам сферы бюджет в полной мере может быть легитимным элементом российской системы налогового права . Налоговый менеджмент рассматривает налоговое администрирование с точки зрения государственного управления финансовохозяйственными процессами и обеспечивает большую управляемость потоками налоговых платежей, формирование партнерских отношений между предприятиями и государством, формирует фундаментальную информационную базу, позволяет вести контроль за налоговым режимом, а также подчеркивает специализацию деятельности менеджера. В то же время И. Таким образом, государственный налоговый менеджмент является одной из сторон налогового администрирования. Т.Ф. Юткина и Л. В. Дуканич рассматривают его с точки зрения государственного менеджмента налоговых потоков в стране. Рисунок I. Четко сформулированного понятия налоговое администрирование в отечественной литературе и в российском законодательстве нет, чтобы дать научно обоснованное определение налоговому администрированию, необходимо рассмотреть концептуальные основы данного явления. При его характеристике следует также учитывать, что оно с одной стороны, является научным направлением и требует раскрытия его научных основ, а с другой сферой практической деятельности. В первом случае, речь должна идти о концептуальных основах налогового администрирования, во втором о конкретных методах и приемах реализации налоговыми администрациями своих полномочий.