Усиление социальной функции налогов в механизме налогообложения физических лиц

• Автор: Шлянкевич, Светлана Владимировна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2012
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 178 с. : ил.

Содержание
Введение 1

Глава 1 Экономическая и социальная сущность НДФЛ

1.1 Роль и значение социальной функции налогов. 9

1.2 Элементы современного НДФЛ и их соответствие социальным потребностям общества

Глава 2 Анализ российского и зарубежного опыта подоходного налогообложения физических лиц
2.1 Предпосылки формирования современного механизма взимания налога на доходы физических лиц в РФ

2.2 Зарубежный опыт налогообложения семейного дохода

и системы пособий

2.3 Ставки и льготы по подоходному налогу в различных странах 13 Глава 3 Совершенствование социальной функции налогообложения доходов физических лиц в России

3.1 Разработка прогрессивной шкалы налогообложения 4

3.2 Совершенствование системы налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и других направлений реализации социальной справедливости 7
3.3 Внедрение механизма налогообложения
семейного дохода в России 7
Заключение 8
Литература


С развитием капитализма, возникновением предприятий, принадлежащим акционерам или государству, появлением понятия юридических лиц проблема справедливости в налогообложении еще более усложнилась с учетом особенностей налогообложения юридических лиц и трудностей учета переложения налогов. Тем не менее проблема справедливости налогообложения, рассматриваемая с позиции физических лиц носителей налога, продолжает оставаться ключевой в решении общей проблемы всеобщности и справедливости налогообложения. Социальная распределительная функция налогов является одним из важнейших инструментов реализации принципа справедливости налогообложения. Функции налогообложения это проявление его сущности и свойств. В первую очередь, в налогах непосредственно реализуется их социальное назначение как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов государства. Вопрос о функциях налогов всегда был и продолжает оставаться предметов острейшей научной полемики. Выполняют ли налоги исключительно фискальную функцию или налогам присущ многофункциональный характер Аргументация ответов на этот вопрос и составляет стержень данной полемики. Итак, функции любой экономической категории должны раскрывать ее сущность и внутреннее содержание, а также выражать общественное назначение данной категории. В экономической среде до сих пор нет единого мнения о составе и содержании налоговых функций. Следует отметить, что проблема эта далеко не академическая. Функциональная определенность налогообложения крайне важна в прикладном аспекте. Она предопределяет особенности построения налогов, характер их действия и сферу применения, формируя таким образов направленность налоговой политики. Существующие подходы к проблеме налоговых функций можно условно разделить на три группы. Некоторые исследователи настаивают исключительно на фискальной функции налогов, в частности И. В. Горский. По его мнению, в ней смысл, внутреннее предназначение, логический и исторический движок налога. Только фискальная функция за всю многовековую эволюцию налогов осталась неизменной. Она самодостаточна, естественным образом находит свое собственное воспроизводство в развитии экономики и не нуждается в регулирующих противовесах. Другие ученые, например Д. Г. Черник6, Г. Б. Поляк и А. Н. Романов7, ограничиваются рассмотрением двух функций фискальной и регулирующей, присущих высокоразвитым рыночным отношениям. По их мнению, регулирующая функция неотделима от фискальной, они находятся в тесной взаимосвязи и взаимообусловленности, представляя собой единство противоположностей. Однако внутреннее единство не исключает наличия противоречий внутри каждой функции и между ними. Налоговая политика России проблемы и перспективыПод ред. И.В. Горского. М.Финансы и статистика, , с. Налоги и налогообложение, Учеб. Пособие Под ред. Д.Г. Черника. Москва, ЮНИТИ, . Налоги и налогооблажениеУчеб. Пособие Под ред. Г.Б. Поляка, А. Н. Романова. Москва, ЮНИТИ,. Третья группа ученых, в частности . . Брызгалин , В. Г. Пансков, придерживаются мнения о многофункциональном проявлении сущности налогов, пологая, что только фискальная и регулирующая функции не охватывают всего спектра налоговых отношений, включая их влияние как на экономику в целом, так и на отдельных хозяйствующих субъектов. Кроме этих дух функций, выделяются по меньшей мере контрольная и распределительная функции. Многие авторы полагают, что основными функциями следует выделить всего трифискальную, контрольную и регулирующую, так как они неразрывно связаны с ролью налогов. А.В. Фискальная функция является основной функцией налогообложения, посредством которой реализуется главное предназначение налогов формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, а также аккумулирование в бюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых государственных программ. Все остальные функции налогообложения можно назвать производными по отношении к этой. Во всяком случае, наряду с чисто фискальными целями налоги могут преследовать и другие цели, например экономические или социальные. То есть финансовые цели, будучи самыми существенными, не являются исключительными. Налоги и налоговое право Учеб. ПособиеПод ред . . Брызгалина. МАналитикапресс, .