Совершенствование налогообложения прибыли предприятий : На опыте предприятий России и Германии

• Автор: Пойлов, Олег Анатольевич
• Шифр специальности: 08.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2002
• Место защиты: Екатеринбург
• Количество страниц: 188 с. : ил

Оглавление
Введение

Глава 1. Налог на прибыль предприятий как инструмент государственного регулирования

1.1. Бюджетный федерализм как система налогово бюджетных взаимоотношений

1.2. Выявление признаков сходства и различия моделей бюджетного федерализма в России и Германии с точки зрения налоговых доходов

1.2.1. Структура доходов региональных бюджетов в России и Германии

1.2.2. Характеристика бюджетной децентрализации в России и Германии

1.3. Налогообложение прибыли предприятий как инструмент функционирования системы бюджетного федерализма

1.3.1. Мировой опыт построения систем налогообложения прибыли предприятий

1.3.2. Налог на прибыль предприятий как инструмент распределения доходов от налогообложения между бюджетами разных уровней

Глава 2. Сравнение налогообложения прибыли предприятий в Германии и России

2.1. Преимущества применения двойной ставки налогообложения прибыли предприятий в Германии
2.1.1. Установление налоговой ставки при
налогообложении нераспределяемой части прибыли
2.1.2. Установление налоговой ставки при
налогообложении распределяемой части прибыли
2.2. Преимущества применения промыслового налога в Германии
2.3. Преимущества применения механизма зачета налогов во избежание двойного налогообложения в Германии
2.4. Математическое описание системы налогообложения прибыли предприятий в России и Германии
2.4.1. Математическое описание системы
налогообложения прибыли предприятий в Германии
2.4.2. Математическое описание системы
налогообложения прибыли предприятий в России
Глава 3. Рекомендации по совершенствованию налогообложения прибыли предприятий в России на основании преимуществ системы налогообложения прибыли предприятий в Германии
3.1. Рекомендации по применению промыслового налога в России
3.2 Рекомендации по применению механизма зачета во избежание двойного налогообложения в России
3.3. Рекомендации по применения двойной ставки налогообложения прибыли
3.4. Построение экономикоматематической модели рекомендуемой системы налогообложения прибыли предприятий в России Заключение
Библиографический список Приложение
Введение
Актуальность


Доказана возможность применения принципов построения системы налогообложения прибыли предприятий в Германии для российских предприятий. Установлены отличия систем налогообложения прибыли предприятий в России и в Германии и определены преимущества системы налогообложения прибыли предприятий в Германии на основе проведенного сравнительного анализа и экономикоматематического моделирования систем. Разработана методика налогообложения прибыли предприятий в России. Предложена экономикоматематическая модель рекомендуемой системы. Сформулированы направления совершенствования налогообложения прибыли предприятий в России, в основу разработки которых положена методика построения системы налогообложения прибыли предприятий в Германии, состоящая из 3х этапов промысловый налог налог на прибыль корпораций зачет налогов во избежание двойного налогообложения. Разработана методика налогообложения прибыли предприятий в России, отличие которой от существующей на сегодняшний день методики заключается в применении 3х ступенчатой системы налогообложения прибыли предприятий. Новая методика базируется на принципах, применяемых в системе налогообложения прибыли предприятий в Германии, при этом в методике учитывается российская специфика функционирования предприятий. Разработанная методика позволяет эффективно регулировать величину налогового бремени на предприятия, а также перераспределять средства между бюджетами разных уровней. Достоверность сформулированных в диссертации выводов основывается на использовании нормативных материалов и законодательных актов, а также результатов научных исследований. Материалы действующего законодательства Германии , в т. законодательство о применении налога на промысловую деятельность предприятий . Материалы действующего законодательства России. Официальные отчеты Министерства финансов Германии. Монографии и периодические издания. Практическое значение работы заключается в возможности применения изложенных в ней выводов для регулирования бюджетных взаимоотношений разных уровней власти и совершенствования российского законодательства в области налогообложения прибыли предприятий. Апробация работы. Аналитическом Управлении Федеральной службы налоговой полиции России. ii Учебное пособие Л. И. Корнеева, . . Пойлов. Екатеринбург УГТУУПИ, . По результатам исследований опубликованы 4 статьи. Структура и объем работы. Материалы действующего законодательства России. Официальные отчеты Министерства финансов Германии. Монографии и периодические издания. Практическое значение работы заключается в возможности применения изложенных в ней выводов для регулирования бюджетных взаимоотношений разных уровней власти и совершенствования российского законодательства в области налогообложения прибыли предприятий. Апробация работы. Аналитическом Управлении Федеральной службы налоговой полиции России. ii Учебное пособие Л. И. Корнеева, . . Пойлов. Екатеринбург УГТУУПИ, . По результатам исследований опубликованы 4 статьи. Структура и объем работы. Глава 1. На сегодняшний день в России действующая система межбюджетных отношений не способствует возникновению должных стимулов у региональных и местных властей к обеспечению ответственного управления бюджетами и проведению экономической политики, направленной на стимулирование деловой активности, развитие конкуренции и поддержку вновь возникающих частных предприятий . В результате в России сложился неблагоприятный по сравнению со многими другими странами с переходной экономикой предпринимательский и инвестиционный климат, неблагоприятный для интенсивного развития деловой активности предприятий . Согласно стандартной бюджетной методике Организации экономического сотрудничества и развития ОЭСР, существуют три уровня власти центральные, региональные и местные органы. Каждый уровень имеет свой бюджет и действует в рамках собственных полномочий. Автономное функционирование бюджетов отдельных уровней власти и их бюджетов взаимоотношения, основанные на четко сформулированных нормах называются бюджетным федерализмом.