Организация налогового планирования в интегрированных формированиях АПК

• Автор: Карпова, Галина Николаевна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2003
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 177 с.

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

1.1. Объективная необходимость и методы налогового планирования

1.2. Налоговое планирование в структуре экономических отношений интегрированных формирований
1.3. Специфика организационноэкономических отношений и налогообложения в агрохолдинговых формированиях
Глава 2. НАЛОГОВЫЙ ФАКТОР В ОРГАНИЗАЦИОННОЭКОНОМИЧЕСКОМ МЕХАНИЗМЕ АГРОПРОМЫШЛЕННЫХ ФОРМИРОВАНИЙ

2.1. Методические подходы к определению налоговой нагрузки

2.2. Анализ налоговой нагрузки в организациях АПК Российской Федерации

2.2.1. Сельскохозяйственные и перерабатывающие предприятия межотраслевой анализ

2.2.2. Интегрированные формирования на региональном уровне

2.3. Влияние налогового фактора на эффективность экономической деятельности
Глава 3. НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ КАК СПОСОБ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ОТНОШЕНИЙ ПРИ СОЗДАНИИ И ФУНКЦИОНИРОВАНИИ ИНТЕГРИРОВАННЫХ ФОРМИРОВАНИЙ АПК
3.1. Имущественные отношения и механизм налогообложения
3.2. Налоговая оптимизация организации движения продукции
3.2.1. Обоснование рациональных схем движения продукции
3.2.2. Условия применения трансфертных цен
3.3. Налоговый учет, учетная политика и налоговый календарь как инструменты налогового планирования
Выводы и предложения
Список использованной литературы


В этом и состоит сущность налогового планирования. Необходимость налогового планирования при осуществлении хозяйственной деятельности связана с тем, что деловая или коммерческая цель может быть достигнута разными путями. В зависимости от выбора этого пути размеры и даже виды сопутствующих налоговых платежей будут различными. Целью налогового планирования является выбор такого пути, при котором налоговые платежи были бы минимальными. Поскольку налоговые платежи представляют одну из статей расходов, то планирование налогов является составным элементом общей стратегии оптимизации расходов. Для предприятий определяющим критерием оптимизации налоговых платежей должно стать достижение максимального объема ресурсов, остающихся в их распоряжении при условии дальнейшего обеспечения роста прибыли от деятельности и благосостояния собственников предприятия. Оптимизация налоговых платежей на предприятии имеет как объективные, так и субъективные предпосылки. Объективные предпосылки заключаются в том, что любая налоговая система, являясь частью экономической системы, формирует тот или иной уровень налогообложения. Однако размер налоговых платежей предприятия зависит не только от уровня налогообложения. Каждое предприятие работает в системе разделения труда и производит определенную продукцию по конкретной технологии, имеет специфику организации производства, занимает определенную долю на рынке ресурсов и сбыта продукции. Соответственно складываются присущие этому и аналогичным предприятиям уровень и структура затрат, уровень оборачиваемости средств, финансовой устойчивости, что выражается в доходности предприятия. С другой стороны, в силу того, что источники выплат налогов по их видам различны, эти факторы в совокупности определяют сумму налоговых платежей. Существующие объективные предпосылки оптимизации налоговых платежей могут быть учтены на стадии выбора организационноправовой формы, при выборе деятельности, определении ее масштабов и т. Субъективные предпосылки заключаются в том, что невзирая на жесткость финансовых норм налогоплательщики имеют возможность, используя приемы налогового планирования, влиять на уровень налогообложения и сумму налоговых платежей. Для каждой группы однородных налогоплательщиков в рамках действующего налогового законодательства формируется средний уровень налогообложения. Этот уровень не является фиксированным и может иметь как максимальное, так и минимальное значение. В Российской Федерации в силу выраженного фискального значения налогов, неразвитости налогового планирования и культуры налоговых отношений предприятия занимают две противоположные позиции. Первая заключается в стремлении утаить, сокрыть, занизить налоговую базу или вообще уйти в недоступную для налоговых органов нелегальную сферу. Вторая позиция состоит в том, чтобы рассчитаться вовремя, даже с запасом, чтобы исключить санкции налоговых органов. При этом первая позиция подрывает государственный интерес, а вторая ущемляет интересы самого налогоплательщика. Для исключения такой ситуации необходимо обосновать выбор между максимальными и минимальными значениями среднего уровня налогообложения предприятия. Указанные приемы и составляют суть налогового планирования на предприятии. Первый путь легальный, находится под защитой закона. Второй путь, по мнению экономистов и юристов, связан с нарушением налоговых законов и называется уклонением от налогов , с. К налоговому планированию он имеет отношение только в тех ситуациях, когда налогоплательщик под влиянием тех или иных обстоятельств вынужден нарушать закон, хотя сознает последствия этих нарушений и готов нести ответственность, т. Содержание налогового планирования можно трактовать в широком и узком смысле слова. Содержание налогового планирования в узком смысле слова это организация и методика расчетов объемов конкретных налогов предприятия на очередной финансовый год и в среднесрочной перспективе. Это определение находит свое отражение в ежегодном составлении налогового бюджета любой коммерческой организации.