Налоговое планирование российских предприятий в системе противодействия "отмыванию" незаконных доходов

• Автор: Генералов, Андрей Николаевич
• Шифр специальности: 08.00.05
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2006
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 204 с.

ОГЛАВЛЕНИЕ
СПИСОК АБРИВИАТУР.
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА I. ОФФШОРНЫЙ БИЗНЕС И ПРОТИВОДЕЙСТВИЕ ОТМЫВАНИЮ
НЕЗАКОННЫХ ДОХОДОВ, МЕЖДУНАРОДНЫЙ АСПЕКТ
1.1. Оффшорный бизнес как ключевой элемент международного налогового планирования.
1.2. Природа понятия отмывание незаконного дохода, как негативного проявления
в международном налоговом планировании.
1.3. Международные усилия по противодействию отмыванию незаконных доходов
ГЛАВА II. ОФФШОРНЫЙ БИЗНЕС И ПРОТИВОДЕЙСТВИЕ ОТМЫВАНИЮ
НЕЗАКОННЫХ ДОХОДОВ, ВНУТРИРОССИЙСКИЙ АСПЕКТ
2.1. Современные связи экономики России с оффшорными юрисдикциями в мире.
2.2. Текущее состояние отмывания незаконных доходов в России.
2.3. Система противодействия отмыванию незаконных доходов в России
ГЛАВА III. ПОВЫШЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТИВНОСТИ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИНТЕРЕСОВ
ГОСУДАРСТВА В НАЛОГОВОЙ СФЕРЕ.
3.1. Пороговые значения криминализации экономики России в налоговой сфере
3.2. Совершенствование системы мер борьбы с отмыванием незаконных доходов
3.3. Оценка эффективности международного налогового планирования с учетом борьбы с отмыванием незаконных доходов
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.
ПРИЛОЖЕНИЕ
СПИСОК АБРИВИАТУР
БД база данных
ВАС РФ Высший Арбитражный суд Российской Федерации ВВП валовой внутренний продукт
ВНП валовой внутренний продукт
ГК РФ Гражданский кодекс Российской Федерации ГТК государственный таможенный комитет Российской Федерации
ГУП государственное унитарное предприятие
КСОНР Координационный совет руководителей органов налоговых финансовых расследований государств участников СНГ МНП международное налоговое планирование
МВД Министерство внутренних дел
МВФ Международный валютный фонд
НДС налог на добавленную стоимость
НК РФ Налоговый кодекс Российской Федерации
НПФ негосударственный пенсионный фонд
ОРД оперативнорозыскная деятельность
ОЭСР Организация экономического сотрудничества и развития ТК РФ Таможенный кодекс Российской Федерации ЦБ РФ Центральный Банк Российской Федерации
УК РФ Уголовный кодекс Российской Федерации
УПК уголовнопроцессуальный кодекс
ФАТФ Группа международных финансовых действий против отмывания денег
ФЗ федеральный закон
ФКЦБ Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг
ФСБ РФ Федеральная служба безопасности Российской Федерации
ФСНП Федеральная служба налоговой полиции
ФСФМ Федеральная служба по финансовому мониторингу
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность


Если не приобретается имущество, то и не появляется объект поимущественного налогообложения. Подобную минимизацию нельзя считать целью налогового планирования. Налоговое планирование должно осуществляться таким образом, чтобы при достижении основных коммерческих и инвестиционных результатов суммы уплачиваемых налогов были на обоснованном или допустимом уровне. Однако, на современном этапе процесса интернационализации хозяйственной жизни в мировой экономике, проявляющейся в росте производственной взаимозависимости, международного товарооборота, движения капиталов и рабочей силы возникает объективная необходимость использования компаниями налогового планирования в международном масштабе. Налоговое планирование в международных экономических отношениях, или международное налоговое планирование рис. Первой сферой является деятельность по выработке модели поведения в стране постоянного местопребывания лица. Вторая сфера налоговые проблемы той страны, в которой осуществляется экономическая деятельность, и третью сферу составляют собственно проблемы международного налогового планирования. Каждая сфера международного налогового планирования является относительно самостоятельной. В практике международного налогового планирования относительно редкими являются ситуации, когда затрагиваются только три рассмотренные выше сферы страна постоянного местопребывания, страна деятельности и соглашение об избежании двойного налогообложения, заключенное правительствами этих стран. Как правило, международная экономическая деятельность даже одного предприятия затрагивает и третьи страны. Третьи страт 1ерез ютсрые ч может осуществляться транзит . Решение вопроса о наиболее выгодном с налоговой точки зрения месте нахождения самой компании, ее руководящих органов, основных производственных и коммерческих подразделений и т. Выбор юридической формы и структуры компании с учетом характера и целей деятельности. Решение вопросов о наиболее рациональном, опять же с налоговой точил зрения, размещении полученных прибылей и других накоплений, о выборе путей и методов их расходования. Рис. Само понятие международное налоговое планирование, можно определить как выбор между различными вариантами и методами осуществления деятельности и размещения активов, направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств. Очевидно, что в идеале такое планирование должно быть как можно более перспективным, поскольку многие деловые решения, особенно в отношении выбора объектов капиталовложений, дорогостоящи и перестройка на ходу может повлечь за собой крупные потери. Сложность международного налогового планирования заключается в том, что экспертиза международных экономических проектов требует параллельного, но при этом координированного поиска информации по десяткам источников права различных государств, анализа и прогнозирования направления налоговой политики, проводимой как в национальном, так и на региональном и местном уровнях, сопоставления десятков, а иногда и сотен различных вариантов конкретных экономических решений. На рис. Основной задачей на первой стадии налогового планирования является выбор страны для базирования компании, исходя, прежде всего, из определенной для нее сферы деятельности. Известно, что в налоговых режимах для отдельных видов деятельности между странами существуют отличия и иногда весьма значительные. Страна, в которой налоговый режим для данного вида деятельности является более льготным, чем в других странах, представляет собой по существу форму налогового убежища для этой деятельности. Практически для любой страны можно назвать вид деятельности или определенную форму предприятия, в отношении которой она бы выступила как налоговое убежище. Однако при окончательном выборе места для базирования компании следует учитывать не только абсолютный уровень налогов, но и другие особенности налогового законодательства, возможность безналогового перевода доходов из одной страны в другую, условия налоговых соглашений и т.