Трансформация системы налогообложения как фактор стимулирования инвестиций в переходной экономике

• Автор: Семенова, Мария Викторовна
• Шифр специальности: 08.00.01
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 1999
• Место защиты: Санкт-Петербург
• Количество страниц: 158 с. : ил.

Содержание Стр.

Введение
Глава 1. Роль налоговой системы в стимулировании инвестиционной деятельности в переходной экономике

1.1. Методологические подходы, принципы и инструменты налоговой политики

1.2. Законодательные основы построения системы налогообложения в России

1.3. Характеристика инвестиционного процесса в период реформирования экономики

1.4. Теоретические представления о роли налоговой системы в стимулировании инвестиций
1.5. Современные дискуссии о роли налогообложения в стимулировании инвестиционной деятельности в России
Глава 2. Налоговые реформы и их влияние на инвестиционный климат в странах с переходной экономикой

2.1. Цели и задачи проведения налоговых реформ в странах с переходной экономикой.

2.2. Опыт налоговых реформ во второй половине XX века в развитых странах

2.3. Налоговые реформы в постсоциалистических странах.
2.4. Основные направления реформирование налоговой системы Российской Федерации в начале х годов
2.5. Программа реформирования налоговой системы России в современных условиях
Глава 3. Реформирование системы налогообложения иностранных инвесторов в Российской Федерации
3.1 Налоговый режим иностранных инвесторов как составляющая инвестиционного климата
3.2 Проблемы классификации доходов иностранных юридических лиц по видам деятельности
3.3 Особенности налогообложения имущества иностранных юридических лиц
3.4. Основные направления совершенствования системы налогообложения иностранных юридических лиц
Заключение
Список литературы


В заключении изложены результаты, полученные при решении задач исследования, которые основаны на анализе подходов различных экономических школ и современных российских исследователей к проблемам стимулирования инвестиций при помощи инструментов налоговой политики, а также критическом осмыслении опыта налоговых реформ второй половины XX века. Сформулирован комплекс предложений по изменению действующей системы налогообложения, направленных на стимулирование инвестиций. Глава 1. Налоги представляют собой изъятие государством определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательных взносов. Такие взносы осуществляют домашние хозяйства и хозяйствующие единицы предприятия и организации, называемые налогоплательщиками. Великий итальянский экономист Ф. Нитти определил налог как часть богатства, которую граждане отдают государству и местным органам ради удовлетворения коллективных потребностей1. Исходным источником налоговых отчислений, независимо от объекта налогообложения, является валовой внутренний продукт ВВП, который образует первичные доходы основных участников общественного воспроизводства. Образованием первичных доходов распределительные процессы в экономике не ограничиваются, следующим этапом является перераспределение указанных доходов в пользу государства в форме подоходного налога с населения и налога на прибыль с хозяйствующих субъектов. За счет налоговых поступлений формируются финансовые ресурсы государства, и экономическое содержание налогов выражается во взаимоотношении налогоплательщиков и государства по поводу их установления, изменения, взимания и отмены. Налоговое регулирование представляет собой косвенное воздействие государства на производство и потребление путем изменения нормы изъятий в бюджет, за счет понижения или повышения общего уровня налогообложения. Нитти Ф. Основные начала финансовой науки. М., , с. Налоговую политику можно определить как совокупность мер, осуществляемых государством и местными органами власти по установлению, сбору и использованию налогов. Она является составной частью фискальной политики, под которой подразумевается воздействие, оказываемое на национальную экономику расходами государства на покупку благ и системой налогообложения. Налоговая политика оказывает влияние на спрос на произведенные экономикой товары и услуги, а также влияет на национальные сбережения и, соответственно, на инвестиции и равновесную ставку процента. Формирование налоговой политики неразрывно связано с пониманием функций налогов, которые показывают, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного перераспределения доходов. Из определения налогов следует главная распределительная функция, выражающая сущность налогов как особого централизованного фискального инструмента распределительных отношений. Посредством фискальной подфункции формируются финансовые ресурсы государства, доходная часть бюджета. С тех пор, как государство стало активно участвовать в организации хозяйственной жизни, у распределительной функции появилось новое регулирующее свойство, которое осуществляется через налоговый механизм. В налоговом регулировании возникли стимулирующая подфункция, а также подфункция производственного назначения. Стимулирующая подфункция налогов реализуется через систему льгот, исключений и преференций. Ф.Нитти, подчеркивая изменение социальноэкономической роли государства, писал, что налоги могут не тормозить производство. НИОКР и т. Некоторые экономисты выделяют также социальную функцию налогов, понимая ее как перераспределение доходов между различными классами и группами населения. С такой точкой зрения трудно согласиться, так как, по существу, социальная функция является лишь частным случаем функции перераспределительной. Контрольная функция позволяет оценить эффективность налогового механизма, обеспечить контроль за движением финансовых ресурсов, выявить необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. См. Е.С. Строев. Л.С. Бляхман, М. И. Кротов Экономика Содружества независимых государств накануне третьего тысячелетия, с.