Экономическое стимулирование в современной налоговой системе

• Автор: Алексанкин, Дмитрий Анатольевич
• Шифр специальности: 08.00.01
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2002
• Место защиты: Томск
• Количество страниц: 169 с. : ил

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение

1. Сущность налога как экономической категории

1.1. Налоги как элемент системы государственных финансов. Фискальная функция налоговой системы
1.2. Налоги как инструмент государственного воздействия на решения хозяйствующих субъектов. Критерии оптимального налогообложения

2. Практические меры снижения налогов как условие экономического роста

3. Развитие стимулирующей функции налоговой системы в Российской Федерации

3.1. Оценка состояния и эффективности отечественной системы налогообложения

3.2. Условия совершенствования налоговой системы как предпосылка реализации стимулирующей функции налогов
Заключение
Литература


Так, в немецком законодательстве налоги определяются как Денежные платежи, которые не представляют собой встречного исполнения обязательств за какуюлибо особую услугу и которые возлагаются публичноправовым институтом для получения доходов на всех тех, чьи фактические обстоятельства соответствуют тому, чтобы закон мог возложить на них обязанность исполнять обязательства2. Отечественный Налоговый кодекс, принятый июля г. Макконнелл . ., Брю СЛ. Экономикс Принципы, проблемы и политика. В 2 т. .. Пороховского. М. Республика, . Т. 2. С. 0. Все начиналось с десятины Этот многоликий налоговый мирпер. Л.А. Котлова, . . Мухина. М. Прогресс, . С. . Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая. ФЗ от г. КонсультантПлюс Справочноправовая система. Статья 8. Пункт 1. К сожалению, приведенные выше определения отражают значимость лишь одной из используемых в настоящее время функций налогов, а, следовательно, они не способны в полной мере отразить особой роли данной категории в современных социальноэкономических системах. Тем не менее, мы считаем возможным рассмотрение подобных определений в качестве отправной точки в исследовании сущности налогов с тем условием, что в дальнейшем они будут расширены, исходя из необходимости более полного раскрытия сущности налогов. Итак, как следует из вышеприведенных определений, отношения по поводу налога связывают двух субъектов, которые отличаются местом и ролью в экономике, интересами, потребностями и целями налогоплательщика и государство. Внешне налог проявляется в форме движения денежной стоимости от первого ко второму, интересы последнего представляют фискальные органы. Сущность налога составляет присвоение с его помощью государством определенной части национального дохода, которая составляет финансовую основу его деятельности. Эту связь между налогами и государством подчеркивал в свое время К. Маркс, написавший В налогах воплощено экономически выраженное существование государства4. В экономической теории функция налоговой системы, связанная с обеспечением государства доходами для финансирования собственной деятельности, получила наименование фискальной. Таким образом, налоги выступают элементом в системе государственных доходов. Их можно рассматривать как метод огосударствления части национального продукта с целью ее дальнейшего перераспределения. Как известно, доходы экономического субъекта формируются в результате распределительных и перераспределительных процессов, осуществляемых с помощью финансов. Маркс К. Энгельс Ф. Сочинения. Т. 4. С. 8. Доходы государства безотносительно к конкретным экономическим формациям представляют собой совокупность денежный средств, находящихся в собственности государства и создающих материальную базу для выполнения его функций. Другими словами, существование государства всегда предполагает объективную необходимость существования государственных доходов. Так как формирование государстве нных доходов характеризует двусторонние отношения по движению денежных средств, то применительно к одному субъекту государство эта сумма денежных средств является доходом, применительно к другому налогоплательщики расходом. Источником налоговых платежей выступает созданный продукт. По этому поводу А. Смит писал Каждый человек, который получает доход из источника, принадлежащего лично ему, должен получить его либо от своего труда, либо от своего капитала, либо от своей земли. Доход, получаемый от труда, называется заработной платой, доход, получаемый от капитала лицом, который лично употребляет его в дело, называется прибылью, доход, получаемый с него лицом, который не употребляет его в дело, а ссужает другому лицу, называется процентом. Доход, получаемый целиком с земли, называется рентой и достается землевладельцу. Все налоги и всякий основанный на них доход, в конечном счете, получаются из того или другого из этих трех первоначальных источников дохода и выплачиваются непосредственно из заработной платы, прибыли, процента или ренты с земли5. В силу того, что основой формирования государственных доходов является созданный национальный продукт, возможности государства в части образования своих доходов для покрытия необходимых расходов определяются в первую очередь его объемом и темпами роста. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. Антология экономической классики. М., . С. 3.