Государственное и экономическое регулирование косвенных налогов при переходе к рынку

• Автор: Артюхова, Валентина Романовна
• Шифр специальности: 08.00.01
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2002
• Место защиты: Орел
• Количество страниц: 176 с.

СОДЕРЖАНИЕ
Введение. .

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1.1. Объективная обусловленность налогов и принципы их формирования. ф 1.2. Эволюция косвенных налогов в системе налогообложения.

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИОННОПРАВОВАЯ ПРАКТИКА КОСВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

2.1. Объекты косвенного налогообложения и дифференциация подходов.

2.2. Государственное регулирование ставок и льгот косвенного налогообложения.

ГЛАВА 3. ПРОТИВОРЕЧИЯ НАЛОГОВОГО МЕХАНИЗМА И ЕГО

ТРАНСФОРМАЦИОННАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ

3.1. Эффективность применения и контроль исполнения косвенного налогообложения

3.2. Основные направления стабилизации косвенного налогообложения.

Заключение.
Список использованных источников


Поскольку с юридической точки зрения взаимоотношения между государством и плательщиком налогов должны строиться на основе определенных законов, одним из важнейших признаков налога является его законодательноправовой характер 6, с. Внутреннее содержание налогов воплощается в их функциях. Мнения ученых о выполняемых налогами функциях весьма разнообразны. Однако разногласия в этом вопросе не носят принципиального характера, а касаются в основном количества функций. Гораздо важнее то, каким функциям налогов при той или иной экономической ситуации необходимо отдавать предпочтение и какова эффективность выполняемых налогами функций. Всеми экономистами в качестве одной из основных признается фискальная функция. Денежные фонды, которые образуются посредством взимания налогов, создают материальные условия для существования государства и выполнения им определенных задач. Регулирующая и стимулирующая функции раскрывают сущность налога как инструмента, который используется для реализации экономического влияния государства на структуру и динамику производства, стимулирование инвестиционной и деловой активности, регулирование спроса и предложения, мотивацию труда, обеспечение социальных гарантий. Следующей важнейшей функцией налогов является контрольная. Она дает возможность не только вести учет и контролировать налоговые поступления, но и сравнивать их объем с потребностями бюджета в финансовых ресурсах, оценивать тяжесть налогового бремени и эффективность функционирования отдельных налогов и налоговой системы в целом , с. Функции налогов взаимосвязаны и взаимозависимы. Расширение доходной базы бюджета позволяют государству более гибко воздействовать на экономику. В свою очередь, в результате экономического регулирования производства с помощью налоговых ставок, льгот происходит структурная перестройка его отраслей, повышается его доходность, вследствие чего пополняется государственный бюджет. Контрольная функция налогов также способствует укреплению фискальной, поскольку налоговые органы в результате проверок доначисляют значительные суммы средств в бюджет. В то же время следует отметить, что в практике налогообложения определенные функции налогов могут вступать в противоречия. Например, налоговые льготы социального характера сокращают доходы бюджета. Государство заинтересовано в эффективной реализации всех функций налогов, с помощью одного налога этого достичь невозможно, поэтому в стране должно существовать значительное количество налогов разной направленности, объединенных в налоговую систему. Налоговая система, существующая в государстве, отражает его специфические социальноэкономические и политические условия. Вместе с тем любая налоговая система, независимо от того, в какой стране она функционирует, должна строиться на определенных принципах. Принципы налогообложения были сформулированы шотландским экономистом и философом А. Смитом еще в последней трети XVIII в. Впоследствии они были развиты и дополнены многими учеными с учетом возникновения новых экономических реалий. Первым из принципов налогообложения является принцип справедливости, который предполагает всеобщность налогообложения, а также равномерное распределение налогового бремени между подданными государства. По мнению А. Смита, равномерности можно достичь, облагая граждан соответственно платежеспособности, то есть соразмерно их доходам. Следует отметить, что принцип справедливости является одним из важнейших в налогообложении. Эта проблема затрагивается всеми учеными, которые когдалибо задумывались над рациональным устройством налоговой системы. Принцип равенства и справедливости рассматривается в экономической теории на основании двух подходов выгоды налогоплательщиков и способности платить 5, с. Первый подход заключается в том, что если мероприятия приносят выгоду всему обществу, то они должны финансироваться наиболее платежеспособными гражданами. Если же выгоду от услуг государства получает небольшая группа населения, определяющим должен быть принцип полученных благ платить в бюджет должны те, кто получает выгоду от осуществления правительственных программ 1, с.