Формирование эффективных налоговых отношений в условиях реформирования российской экономики

• Автор: Климовская, Татьяна Святославовна
• Шифр специальности: 08.00.01
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2003
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 161 с.

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение.
Глава 1. Теоретические основы налоговых отношений и формирования эффективной налоговой системы.

1.1. Сущность налоговых категорий и принципы налогообложения

1.2. Основные черты и принципы построения эффективной налоговой системы

1.3. Налоговая нагрузка как экономическая характеристика налоговых

отношений
Глава 2. Экономические и институциональные особенности российских налоговых отношений.

2.1. Генезис налогообложения в России .

2.2. Проблемы реформирования российских налоговых отношений

в девяностые годы XX столетия .

2.3. Избыточность налогового бремени в России х годов,
выраженная в конкретных налоговых формах.
Глава 3. Совершенствование налоговых отношений на современном этапе реформирования экономики.
3.1. Вопросы либерализации налогообложения в условиях экономической реформы
3.2. Совершенствование институциональных налоговых отношений
главная задача современного этапа налоговой реформы .
Заключение.
Библиографический список использованной литерату ры
Приложение.
Введение
Актуальность


Налоговые отношения в отличие от товарноденежных отношений не предусматривают эквивалентного обмена, носят всеобщий характер и лишены добровольности со стороны налогоплательщиков. В отличие от административнокомандных методов изъятия части национального дохода в государственный бюджет налоговые обязательства плательщиков возникают только в отношении законодательно установленных налогов. Принудительность взыскания налогов и односторонность обязательств налогоплательщика накладывают повышенную ответственность на демократическое государство в выстраивании налоговых отношений, учитывающих интересы всех субъектов налогообложения. В налоговых отношениях реализуются функции налогов. Эффективные налоговые отношения должны проявляться в оптимальном исполнении налогами фискальной и регулирующей функции, при этом приоритеты регулирования определяются конкретными социальноэкономическими условиями. Оптимальность исполнения фискальной функции выражается в максимально возможных налоговых поступлениях в бюджет при заданном уровне налоговой нагрузки при минимально возможных издержках и потерях всех участников налоговых отношений. Нктти Ф. Основные начала финансовой науки. М., . С.1. В российском экономическом сообществе не сложилось единого мнения относительно градации налоговых функций за исключением выделения признаваемой всеми фискальной функции. Так Е. Н. Евстигнеев называет фискальную функцию формирование доходов бюджета, внебюджетных фондов, социальную функцию перераспределение доходов между различными категориями населения, контрольную функцию помощь государству в отслеживании полноты и своевременности поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлении их с потребностями в финансовых ресурсах и регулирующую функцию решение задач налоговой политики, влияние на процесс инвестирования, его структуру, рост производства с подфункциями стимулирующей, дестимулирующей и воспроизводственной, последняя предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов4. Д. Г. И. В. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство. Л1од ред. Евстигнеева Е. Н. СПб. С. . Налоги Учеб. Под рсд Д. Г. Черника. М., . С.. Караваева И. В. Налоговое регулирование рыночной экономики Учеб. М., . С. 5. Не ставя целью данной работы полное освещение всех существующих точек зрения по данному вопросу и отмечая неоднозначность определений налоговых функций, диссертант считает необходимым отметить следующее. Определяя функцию как выражение сущности какоголибо явления, проявляющегося вне зависимости от конкретных исторических, экономических и прочих условий, за налогами безусловно следует признать только проявляющуюся в любом государстве, в любом историческом периоде фискальную функцию иначе необъяснимым становится, например, существование конфискационных налогов. В этом отношении диссертант разделяет мнение И. Горского, который пишет будь у налога несколько функций, все они должны были бы быть представлены в каждом налоге подобно тому, как только одновременное наличие всех функций у денег средство обращения, мера стоимости и средство накопления делает их деньгами7. Возможность налогов оказывать регулирующее, социальное, интегральное и контрольное влияние в значении этих формулировок, указанном выше на социальноэкономические процессы по сути представляет собой разные проявления регулирующего воздействия, лишь в обобщенном виде принимающего вид функции, так как в какомлибо из своих проявлений является принадлежностью любого из налога. Таким образом, регулирующей функцией можно назвать функцию налогов, регулирующую социальноэкономические процессы в порядке перераспределения национального дохода в пропорциях, зависящих от национальных и международных факторов. При этом регулирующая функция налогов должна использоваться в демократическом обществе с целью преодоления диспропорций в социальноэкономических процессах, но не в препятствовании исполнению налогами их фискальной функции. Ф. Нитти писал Налог должен всегда иметь преимущественно фискальную функцию, т. И. Горский. Сколько функций у нал ога Нал ого вый вестник. Март. С.1.