Налоговое бремя в условиях переходной экономики : на примере Республики Таджикистан

• Автор: Салимова, Мухайё Музафаровна
• Шифр специальности: 08.00.01
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2009
• Место защиты: Душанбе
• Количество страниц: 178 с. : ил.

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ

Глава 1. Концептуальные основы налогового бремени и распределение палоговой нагрузки

1.1. Подходы к оценке налогового бремени.

1.2. Взаимосвязь налоговобюджетной политики государства и налоговой нагрузки

Глава 2. Оценка практики установления и распределения налоговой нагрузки в Республике Таджикистан.

2.1. Структура налогового бремени и тенденции его изменения

2.2. Анализ налогового бремени в Республике Таджикистан с позиции его многоуровневой оценки макро, мезо и микроуровни.

2.3. Корреляционная зависимость факторов, определяющих налоговую нагрузку

Глава 3. Вопросы оптимизации налоговой нагрузки в условиях переходной экономики

3.1. Совершенствование налоговобюджетной политики Республики Таджикистан

3.2. Минимизация налоговых платежей и расширения налоговой базы .
3.3. Вопросы планирования и прогнозирования налоговой нагрузки
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
Список использованной литературы


Различия в точках зрения и рекомендациях как по вопросу установления общег о уровня налогообложения в целях формирования доходной части бюджета и одновременно стимулирования хозяйственной деятельности, так и по поводу использования налоговых регуляторов в качестве инструментов, влияющего гга экономическую активность, обусловлены не столько принципиальными разногласиями среди представителей отдельных экономических школ и разным пониманием ими сути экономических явлений, сколько объективными тенденциями, изменяющими лицо национального хозяйства и оказывающими, в частности, существенное влияние гга выбор мер налоговой политики. Из экономической теории известно, что кривая совокупного предложения не является линейной, а приближается к вертикали по мере того, как экономика стремится достичь полной занятости. В том случае, если уровень производства значительно ниже, чем уровень ВНП, достигаемый при полной занятости, и цены при этом неизменны, кривая совокупного предложения представляет собой очень пологий, почти горизонтальный отрезок, называемый кейнсианским. Если же производство приближается к уровню полной занятости и одновременно происходит рост цен, данная кривая становится почти вертикальной классический отрезок. Соответственно арсенал средств налоговой политики в условиях прохождения экономикой кейнсианского и классического отрезков будет иметь существенные отличия. В рамках классического представления о роли налогов, сформулированного Л. Смитом, дискуссии велись относительно обеспечения справедливости их взимания и определения части изъятия, обусловленной фискальной потребностью. Согласно рассуждениям А. Смита Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из кармана народа возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства. Одновременно Д. Рикардо подчеркивал, что в условиях падения экономики, необходимо снизить уровень налоговой нагрузки, как на производителей, так и на потребителей, но при обязательном условии расширения базы налогообложения количества налогоплательщиков. Действительно, теоретические положения Л. Смита стали аксиомой не только для его последователей, но и для всех учных экономистов. Гак, анализ связи между экономическим ростом и уровнем налогообложением по странам в период х годов свидетельствует о том, что в государствах с высокой налоговой нагрузкой инвестиции снизились по сравнению с тем же показателем в странах с низким уровнем налогообложения почти в десять раз. Это подчркивает то, что действительно, объективно существует оптимальная доля изъятия прибыли в бюджет. Смит Л. Указ. С.23. Взыскание налогов уменьшает покупательную способность граждан и снижает инвестиционные возможности предпринимателей, косвенные налоги же повышают цены на товар, и воздействуют на потребление. Не секрет, что экономика большинства развитых стран Запада проходила кейнсианский отрезок в период, приходящийся на вторую треть XX в. Этот период характеризовался тем, что уровень производства и занятости был далек от полного насыщения, и комплекс мер по оживлению производства направлялся в первую очередь, на стимулирование совокупного спроса, а через него и совокупного предложения. Основоположником данного подхода стал, как известно, Дж. Кейнс. Рекомендации кейнсианской политики в области налогообложения укрупннно сводятся к следующему. Налоговой политике следует быть до определенной степени динамичной, что некоторым образом противоречит устоявшемуся и восходящему ещ к Л. Смиту пониманию того, что налоговая система должна характеризоваться стабильностью и неизменностью в течение достаточно продолжительных периодов времени. Поскольку скорость перемен в современных экономических, системах . Стимулирование совокупного э спроса, как путем создания благоприятных условий для инвестирования и ограничения склонности к сбережениям, так и посредством увеличения государственных расходов является на данном этапе абсолютно оправданным. Однако речь может идти только о таком возможном расширении совокупного спроса, при котором годовой темп инфляции не превышает допустимую величину. До наступления фазы подъма налоговое бремя на экономику должна быть щадящим, при переходе в фазу роста, возможно, его определенное увеличение, но лишь в том случае, если необходимо сдерживать чрезмерный рост и обеспечивать сбалансированное развитие.