Предупреждение уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем

• Автор: Захаров, Алексей Александрович
• Шифр специальности: 12.00.08
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2013
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 189 с.

Глава 1. Уголовно-правовая характеристика налоговых преступлений, совершаемых физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями
1.1. Характеристика налогообложения и уплаты налогов физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, как объект уголовно-правовой охраны
1.2. Характеристика объективных признаков преступления, связанного с уклонением от уплаты налогов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем
1.3. Характеристика субъективных признаков уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, не являющегося
индивидуальным предпринимателем
1.4. Уголовная ответственность за нарушение налогового
законодательства за рубежом в сравнении с Россией
Глава 2. Криминологическая характеристика и система предупреждения уклонений от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица
2.1. Криминологическая характеристика налоговых преступлений, совершаемых физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями
2.2. Основные направления предупреждения уклонений от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, не являющегося
индивидуальным предпринимателем
Заключение
Список использованной литературы Приложения

Актуальность темы исследования. Доходными источниками бюджетов Российской Федерации и ее субъектов являются налоги, выполняющие одновременно функцию инструмента обеспечения финансовой безопасности государства. Социальная, правовая и политическая составляющая налогов как экономического института несомненна, что прослеживается в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 г. № 20-П, в котором налог определяется как необходимое условие существования государства. Обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Налог на доходы с физических лиц (НДФЛ), занимающий одно из основных мест в налоговой системе РФ, непосредственно влияет как на построение всей налоговой политики государства, так и на финансовое и социальное состояние граждан, особенно на реализацию Федерального национального проекта «Жилье».
Серьезным препятствием для реализации налоговой политики и экономического роста страны, являются налоговые преступления. Объем недополученных государством налоговых платежей нередко сопоставим с годовым объемом внутренних инвестиций. Учитывая крайнюю степень латентности налоговых преступлений, можно констатировать, что официальные данные (в 2009 г. по ст. 198 УК РФ было зарегистрировано -5116 преступлений, а с 2010 г. количество выявленных преступлений данной категории снизилось в 10 раз в связи с изменениями законодательства) свидетельствуют о решении лишь части проблемы. Реальные же масштабы указанной противозаконной деятельности весьма велики.
Статистические данные и результаты проведенного автором исследования показали, что физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уклоняются от уплаты НДФЛ в

крупном размере, установленном в примечании к ст. 198 УК РФ, чаще всего при продаже квартир или сдачи их внаем. При этом на жилую недвижимость приходится до 90-95% всего оборота недвижимости в стране, стоимость которой устойчиво возрастает.
Одной из основных причин уклонения от уплаты налогов с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в рассматриваемой сфере, является субъективный фактор. Так, для того чтобы нарушения налогового законодательства физическими лицами сократились, нарушитель должен понять, что все подобные уклонения носят противоправный характер и для него выгоднее в полной мере декларировать свои доходы и платить налог.
Социологический опрос владельцев жилья и иных граждан столицы показал, что большинство из них не задумываются, например, о том, что когда они сдают внаём квартиру и не уплачивают при этом соответствующий налог в крупном размере, они совершают преступление.
В данных условиях возрастает роль научной обоснованности и практической значимости методических рекомендаций по предупреждению преступлений в рассматриваемой сфере. На недостаточность количества методических рекомендаций по правилам квалификации и предупреждению налоговых преступлений, совершаемых физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, указывают около 80% респондентов -сотрудников подразделений по экономической безопасности и противодействию коррупции.
Уголовно-правовой и криминологический анализ налоговых преступлений позволяет определить основные направления повышения эффективности соответствующей системы правовых и организационноправовых профилактических мер в отношении налоговых преступлений, совершаемых физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями.

1) его составляет сумма налогов и (или) сборов за период в пределах трех финансовых лет подряд;
2) сумма должна быть больше ста или трехсот тысяч руб.;
3) доля неуплаченных налогов и (или) сборов должна превышать 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов.
Уклонение лица от уплаты налога признается совершенным в особо крупном размере, если:
1) сумма неуплаченных налогов и (или) сборов превышает один миллион пятьсот тысяч руб., вне зависимости от времени, в течение которого происходило уклонение, и той доли, которую реально составляет эта сумма от всей суммы налогов и (или) сборов, подлежащих уплате; или
2) сумма неуплаченных налогов и (или) сборов превышает пятьсот тысяч руб. В этом случае необходимо, чтобы уклонение продолжалось подряд в течение трех финансовых лет и доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышала 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов.
Уклонением от уплаты налогов в крупном размере, с учетом права продавца на вычет в размере 1 млн. руб. может считаться, например, неуплата налога с продажи квартиры стоимостью более 3,3 млн. руб., особо крупным уклонением - неуплата налогов с квартиры стоимостью более 12,5 млн. руб.
Так, в уголовном деле гр-ки К. были приведены следующие данные для исчисления налога на доходы физических лиц за 2007 г.:
доход от реализации недвижимого имущества - 4.058.000руб., имущественный налоговый вычет — 1.000.000руб.
т.к. период нахождения квартиры в собственности менее 3 лет, а расходы на приобретение квартиры отсутствуют, в целях проверки принимается вычет в размере 1.000.000 руб.,
налоговая база — 3.058.000 руб. (4.058.000 руб. - 1.000.000 руб.), сумма налога - 397.540руб. (3.058.000 руб. * 13%).