Уголовная ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей

• Автор: Гильмутдинова, Наиля Салиховна
• Шифр специальности: 12.00.08
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 1998
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 209 с.

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение
Глава 1. СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ОБУСЛОВЛЕННОСТЬ УГОЛОВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
1.1 .Становление понятия уклонения от уплаты таможенных платежей и ответственности за него в уголовном законодательстве России
1.2. Ответственность за уклонения от уплаты таможенных платежей в законодательстве зарубежных стран
1.3. Роль таможенных платежей в экономике России и значение уголовного закона в регулировании таможенно-налоговых отношений
1.4. Криминологическая характеристика уклонения от уплаты таможенных плате
Глава 2. УГОЛОВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ
ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В УК РОССИИ
2.1. Уголовно-правовая характеристика уклонения от уплаты таможенных платежей
2.2. Разграничение уклонения от уплаты таможенных платежей от смежных со ставов и административных правонарушений
Глава 3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ УГОЛОВНО-ПРАВОВЫХ
МЕР В БОРЬБЕ С УКЛОНЕНИЕМ ОТ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
3.1. Совершенствование правоприменительной практики в борьбе с уклонениями от уплаты таможенных платежей
3.2. Проблемы совершенствования уголовного законодательства в сфере таможенных правоотношений
Заключение
Список использованной литературы Приложения

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. В государственных доходах таможенным платежам (налогам и сборам) принадлежит важнейшее место, и само существование государства неразрывно связано с их взиманием. Таможенные платежи выплачиваются в соответствии с Конституцией РФ и принятыми на ее основе законами и другими нормативными актами1.
В соответствии с Федеральным Законом «О федеральном бюджете на 1998 год» за счет таможенных платежей и налогов должно формироваться 70% федерального бюджета (в 1997 году - 60%). Реальность бюджетного дефицита обостряет проблему сбора налогов и таможенных платежей. Главную причину создавшегося положения с бюджетом России экономист Е. Ясин видит в том, что большая часть денег уводится из-под налогообложения в «теневую» сферу2. По оценкам специалистов, в бюджет не поступает от 30 до 50% подлежащих уплате таможенных платежей и налогов (для сравнения - в США эта цифра составляет 15%)
Непосредственный контроль за соблюдением своевременной и полной уплаты таможенных платежей возложен на Государственный Таможенный Комитет Российской Федерации (далее ГТК). Это самостоятельное ведомство непосредственно должно осуществлять мероприятия по борьбе с преступлениями, совершаемыми в налоговой сфере внешнеэкономической деятельности
1 См.: ч.З ст. 75 Конституции России, Таможенный кодекс, Налоговый кодекс, Федеральные законы «О федеральном бюджете», «О таможенном тарифе», «Об основах налоговой системы РФ», «О налоге на добавленную стоимость», «Об акцизах», «О подоходном налоге с физических лиц», Указах Президента России от 29.08.1994 г. № 1787 «О внесении таможенных платежей по подакцизным товарам в федеральный бюджет», от 17.12.1994 г. № 2195 «О мерах по реализации Указа Президента РФ», от 29.08.1994 г. № 1787 «О внесении таможенных платежей по подакцизным товарам в федеральный бюджет», от 18.09.1996 г. № 1363 «Об укреплении бюджетной дисциплины в части таможенных платежей»; Постановления Правительства РФ от 18.07.1996 г. № 816 «О льготах по уплате таможенных платежей в отношении товаров, ввозных на таможенную территорию РФ в качестве гуманитарной помощи»; от 13.08.1997 г. № 1002 «О дополнительных мерах по обеспечению полноты поступлений таможенных платежей в федеральный бюджет» и др.
2 Теневой оборот в России //Финансовые известия. 1996 11 июля.
• Недобор налогов подталкивает власти к фискальным репрессиям //Финансовые известия. 1996. 6 августа.
(далее ВЭД). Оперативные подразделения по борьбе с экономической преступностью и следственные аппараты МВД России, наряду с другими правоохранительными органами, также призваны вести борьбу с уклонением от уплаты таможенных платежей, отнесенным действующим Уголовным кодексом к преступлениям, совершаемым в сфере экономической деятельности. Однако, несмотря на широкую распространенность уклонений от уплаты таможенных платежей, применение ст. 194 УК РФ в практике правоохранительных органов незначительно.
Основными причинами этого являются: отсутствие четко установленных признаков и критериев для квалификации юридического состава уклонения от уплаты таможенных платежей, разобщенность действий таможенных, налоговых и других правоохранительных органов, отсутствие комплексных теоретических разработок и как следствие - специальных методик по проведению следственных мероприятий, методических и организационно-тактических рекомендаций по целому ряду направлений борьбы с уклонением от уплаты таможенных платежей и другими налоговыми преступлениями.
Вопросы правового регулирования налоговой системы и налоговых отношений, защиты прав собственности и поддержания при этом баланса интересов налогоплательщика и государства, расследования и ответственности за налоговые преступления рассматривали в своих работах: С.С. Белоусова, A.A. Витвицкий, Б.В. Волженкин, A.B. Галахова, Л.Д. Гаухман, А.Э. Жалинский, И. И. Кучеров, В.Д. Ларичев, С.Ф. Мазур, С.В. Максимов, С.Г. Пепеляев, В.П. Ревин, Н.С. Решетняк, К.Е. Ривкин, A.C. Сальников, П.И. Яни и другие.
Однако проблемы предупреждения, уголовно - правовой квалификации преступления и повышения эффективности расследования фактов уклонения от уплаты таможенных платежей на современном этапе в достаточной мере не исследовались.
Вышеуказанные причины, а также потребность работников ГТК, налоговых и правоохранительных органов в теоретических и методических разработ-
Уклонение от уплаты налогов, в том числе и таможенных платежей, предусмотренное в законодательстве США как уголовное преступление, отличается от легитимного, законного снижения налоговых платежей. Уклонение в уголовном праве США - это умышленное, намеренное невыполнение обязанностей по уплате в части или полностью федерального налога, известного налогоплательщику, совершенное путем обмана, мошенничества, либо искажения1.
По мнению юристов США, равномерного и постоянного применения такого закона ожидать не следует, что касается действий, совершенных путем обмана, то они труднодоказуемы. Уклонение от уплаты таможенных налогов, квалифицируемое в праве США как преступление, отличается от избежания налогов (tax avoidance), под которым принято понимать разумное налоговое планирование, что вполне допустимо по законодательству США. Дела об уклонении от уплаты таможенных платежей представляют особую сложность для правоохранительных органов. Во многих случаях различие между честным и неправильным толкованием положений налогового права и мошенничеством очень тонко, и решение по этим вопросам принадлежит налоговым судам. Необходимо доказать умысел на совершение подобного правонарушения, без умысла деяние не признается преступным. Нарушения налогового законодательства могут совершаться как умышленно, так и по неосторожности. Но так как доказать умысел на налоговое мошенничество (что делает дело уголовным) довольно сложно, большинство дел по налоговым деликтам решается в гражданских судах. В арсенале налогового права США присутствует презумпция вины налогоплательщика. Незадекларированная по рассеянности драгоценность будет рассматриваться как контрабанда2. Однако санкция предусматривается, как правило, менее жесткая, чем при аналогичном умышленном правонарушении. Институт презумпции вины налогоплательщика не распространяется на уголовные правоотношения.
1 Substantial Criminal Law М. Cherrif Bassioni. Springfield. USA. 111. P. 351.
2 Козырин АН. Указ. раб. С. 97.