Системный мониторинг налоговых платежей : учетно-аналитическое обеспечение

• Автор: Софьин, Александр Александрович
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2015
• Место защиты: Нижний Новгород
• Количество страниц: 228 с. : ил.

Содержание
Введение

1 .Управленческие аспекты налогового мониторинга

1.1. Концепция функции мониторинга налоговых платежей

1.2. Бухгалтерский учет как основная информационная база

налогового администрирования

1.3. Системное структурирование налогового мониторинга

2. Контрольная функция налогового учета в системе налогообложения

2.1. Формирование первичного (оперативного) учета, как

определяющего инструмента налогового контроля

2.2. Формирование информационной базы мониторинга 62 налогообложения

2.3. Особенности учета затрат органов налогового 71 администрирования на выполнение функций налогового контроля
3. Экономический анализ в налоговых проверках
3.1. Целевой экономический анализ налогоплательщиков
3.2. Предпроверочный анализ деятельности экономических
субъектов
3.3. Оценка результативности контрольных мероприятий 13
Заключение
Список источников литературы
Приложения

Введение
Актуальность темы исследования. Обеспечение качества и результативности контрольных мероприятий напрямую связано с продуктивностью применяемых инструментов учета и анализа деятельности экономических субъектов. Для обеспечения результативности налогового контроля важным направлением научных исследований выступает разработка концептуальных подходов к снижению расходов на проведение контрольной работы. Объективная необходимость совершенствования теории и практики налогового контроля, как основного вида деятельности органов налогового администрирования составляет актуальность темы диссертационной работы.
На целесообразность повышения результативности налогового контроля обратило особое внимание Министерство финансов РФ при разработке основных направлений развития деятельности органов налогового администрирования как в ближайшей, так и в отдаленной перспективах. Подчеркивается значимость разработки новых и совершенствования практикуемых методик организации и проведения мониторинга, в том числе в отношении крупнейших налогоплательщиков.
Мы считаем не может быть сомнений в том, что основную информационную нагрузку в упомянутом мониторинге несет система бухгалтерского учета налогоплательщиков, создающая исчерпывающую учетную информацию о налогооблагаемых базах и соответствующих суммах налоговых платежей [73]. Однако, как свидетельствует наше исследование, качество учета налогообложения экономических субъектов во всех его многообразных аспектах зачастую оставляет желать лучшего, поскольку недостаточно соответствует принципу достоверности учетных данных.
Являясь объектом исследования в рамках проведения налогового контроля органами налогового администрирования, качество бухгалтерского учета экономических субъектов, в свою очередь, служит основой

формирования действенного системного мониторинга в деятельности налоговых органов.
Российская система налоговых проверок является объектом вполне обоснованного интереса научных кругов и практиков. Наряду с тем, мы считаем справедливым отметить, что в современной специальной литературе не придается должного внимания разработке методик структурирования планирования и проведения налоговыми органами контрольных мероприятий с оценкой достоверности налоговых учетных данных, предоставляемых налогоплательщиками.
Отсюда следует, что научное исследование и разработка гармонизированного системного мониторинга в деятельности налоговых органов является своевременным и значимым для теории и практики налогового контроля и обуславливают актуальность темы диссертационного исследования.
Степень разработанности проблемы. Значительный вклад в формирование современной концепции налоговых проверок внесли Алеткин П.А., Барулин С.В., Брызгалин В.А., Врублевская О.В., Гетьман В.Г., Грачева Е.Ю., Демин A.B., Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б., Ермакова Е.А., Жидкова Е.Ю., Крохина Ю.А., Куликова Л.И., Кучерова И.И, Лабынцев Н.Т., Леруа М., Лобанов A.B., Малис Н.И., Мальцев В.А., Мельник М.В., Миронова O.A., Рогуленко Т.М., Романовский М.В., Степаненко В.В., Суйц В.П. и многие другие.
Отечественная государственная социальная политика ориентирована на обеспечение высокого уровня жизнедеятельности населения страны. Поскольку основной составляющей доходов бюджетной системы признаны налоговые поступления (таблица 1), результативность налогового контроля в обеспечении полноты поступлений в бюджет трудно переоценить.
По данным проведенных нами исследований практики ведения налогового учета экономическими субъектами нередко встречаются факты недостаточности учетных данных о налогооблагаемых базах и суммах

Приведенные условия не выступают препятствием для формирования дохода в соответствии с российским законодательством.
Принципиальные различия между российскими стандартами бухгалтерского учета (РСБУ) и МСФО состоят и в оценке дохода. ПБУ 9/99 опирается на нормы Гражданского кодекса РФ, регламентирующие договорные обязательства [10]. МСФО 18 для определения суммы выручки предлагает производить оценку по справедливой стоимости. Справедливой стоимостью можно признать сумму средств, на которую можно обменять имущество или погасить обязательство в рамках осуществления хозяйственной операции [71].
Систематизированные данные в приложении 2, свидетельствуют о наличии ряда существенных различий в отношении признания составляющих финансовых результатов и их формированию в бухгалтерской отчетности.
Проведенные нами исследования подтверждают, что учет составляющих финансовых результатов в налоговом и финансовом учете во многом имеет идентичные параметры. Вместе с тем имеется ряд принципиальных отличий структурирования информации финансового и налогового видов бухгалтерского учета.
Следует отметить, что идентичное формирование данных финансового и налогового видов бухгалтерского учета возможно лишь в случае применения метода начисления при их ведении. В случае применения в налоговом учете кассового метода, различными будут дата признания доходов и расходов, а в случае осуществления внешнеэкономической деятельности, и их оценка. Указанная ситуация обусловлена тем, что доходы и расходы в иностранной валюте подлежат пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ на дату осуществления операции.
Нормами Международных стандартов финансовой отчетности в отличие от российского законодательства по бухгалтерскому учету не предусмотрено формирование сумм доходов, расходов и финансовых результатов кассовым методом. Представляется, что в условиях интеграции норм национальных и