Развитие промышленных предприятий на основе совершенствования налогового регулирования

• Автор: Левкин, Александр Владимирович
• Шифр специальности: 08.00.05
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2004
• Место защиты: Брянск
• Количество страниц: 158 с. : ил.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ В ПРОМЫШЛЕННОМ СЕКТОРЕ ЭКОНОМИКИ

1Л. Налоговые отношения в системе общеэкономических отношений

1.2. Добавленная стоимость хозяйствующих субъектов как основной источник развития промышленных предприятий и обеспечения социальных потребностей, сущность налоговой нагрузки.29.

1.3. Оценка фискальной политики и методов

определения уровня налоговой нагрузки

2. АНАЛИЗ УРОВНЯ И СТРУКТУРЫ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

2.1. Исследование состояния налоговых отношений и структуры налоговой нагрузки промышленных предприятий
2.2. Анализ возможностей снижения налоговой нагрузки и оптимизации налоговых отношений

3.МОДЕЛИРОВАНИЕ ЭФФЕКТИВНОГО МЕХАНИЗМА НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ

В ПРОМЫШЛЕННОМ СЕКТОРЕ ЭКОНОМИКИ

3.1. Разработка модели налоговых отношений между государством и хозяйствующими субъектами
3.2. Методика определения оптимальной налоговой
нагрузки для промышленных предприятий
3.3. Способы оценки последствий снижения налоговой
нагрузки для бюджета и предприятий
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ПИЛОЖЕНИЯ

В настоящее время главным фактором развития России, определяющим ее место и влияние в мире, уровень жизни населения и безопасность, является обеспечение экономического роста экономики. Международная конкуренция, специализация и разделение труда в условиях набирающей темпы глобализации, увеличивающейся скорости перемещения товаров, технологий и капитала, в современной мировой экономической системе чрезвычайно усилилась. Россия на протяжении последних лет постоянно подвергалась экономическому давлению и последовательно вытеснялась с наиболее привлекательных, технологичных , наукоемких рынков в системе международного разделения труда. Ситуация для Российской экономики усугублялась значительным падением внутреннего спроса и инвестиционных возможностей хозяйствующих субъектов реального сектора экономики. Подобные тенденции в случае их сохранения в течении даже относительно непродолжительного, по историческим меркам, времени не только не оставляют России шанс занять достойное место в международной экономической системе, соответствующее ее потенциалу, но в значительной степени увеличивают риски неблагоприятного развития.
Как было отмечено Президентом в ежегодном Послании Федеральному собранию, сегодня, чтобы в непростых условиях глобальной конкуренции занимать ведущие позиции, мы должны расти быстрее, чем остальной мир. Должны опережать другие страны и в темпах роста, и в качестве товаров и услуг, и в уровне образования, науки, культуры. Это вопрос экономического

выживания, достойного места России в изменившихся международных условиях [5].
Таким образом проблема интенсификации экономического роста является для России не просто актуальной, а жизненно необходимой.
Эта проблема объективно требует использования для этого различных средств. Одним из них является построение рациональной бюджетно-налоговой политики. Важнейшим фактором такого построения служит то, как разумно осуществляются налоговые изъятия из средств предприятий. Дело в том, что от их уровня во многом зависят возможности развития роста предприятий, или наоборот, не исключается другой исход, когда непомерное налоговое бремя накладывается на предприятия, делает их несостоятельными и полными банкротами.
Поэтому необходима налоговая политика, обеспечивающая достаточность налоговых сборов и в то же время выполняющая функцию регулирования деятельности предприятий так, что бы не только не допустить их финансово-экономического кризиса, но и, что особенно важно, стимулировать рост.
Данная проблема вызывала и вызывает огромный интерес у многих отечественных и зарубежных исследователей. Она отражена в работах А.Смита, Дж. Кейнса, Д. Рикардо, К.Маркса, и современных отечественных и зарубежных ученых и экономистов среди которых можно отметить Шаталова С.Д., Дадашева А.З., Черника Д. Г., Гуреева В.И., Мартинеза Вагез Хорхе, Мак' Наб Роберта, Макконелла К. Р., Брю С. Л.
Однако пока еще нет полного ответа на то, как применять те или иные положения налогообложения в современной российской

являться отмена с 2004г. например, налога с продаж равного 5%, при этом предприятие, не меняя цену товара, дополнительно получает более 5 % добавленной стоимости, в зависимости от своего операционного рычага.
Из выше перечисленных фактов можно сделать вывод, что на практике косвенные налоги влияют и прямыми и косвенными методами на добавленную стоимость, созданную предприятием.
Следовательно, при исчислении суммарных налогов, покрываемых за счет вновь созданной стоимости, необходимо учитывать и косвенные налоги.
Примерно такой же подход можно применить к подоходному налогу. Формально, в соответствии с законодательством, предприятие является налоговым агентом, который обязан удерживать и своевременно перечислять налог, плательщиком же официально является физическое лицо получающее доход. Однако на практике предприятие, рассчитывая фонд оплаты труда с учетом всех отчислений приходящихся на фонд заработной платы, и предприятию по большому счету все равно - юридически оно налогоплательщик или налоговый агент, все равно ему деньги платить.
Следовательно, подоходный налог уплачиваемый
предприятием так же целесообразно рассматривать в составе налоговой нагрузки.
Основным же фактором, обосновывающим целесообразность подобного подхода с включением в налоговую нагрузку налога на добавленную стоимость и других косвенных налогов, подоходного налога и др., является высокая степень охвата рассматриваемой проблемы до 99%, поскольку в любом случае источников их