Толлинг в экономике России: анализ условий и тенденций переработки на давальческих началах

• Автор: Бурков, Андрей Геннадьевич
• Шифр специальности: 08.00.05
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2004
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 159 с. : ил.

Глава 1 Описание толлинга

, 1.1 Описание схемы толлинга

1.2 Параметры толлинга

1.3 Законодательство при толлинговых операциях

Глава 2 Развитие толлинга в России

2.1 История развития толлинга

2.2 Толлинг в отраслях промышленности

2.3 Толлинг за рубежом

Глава 3 Анализ и перспективы использования толлинга в России

3.1 Методика фин.анализа для определения использования толлинга предприятием

3.2 Систематизация условий использования толлинга

3.3 Преимущества и недостатки толлинга
3.4 Анализ тенденций условий использования толлинга в РФ
Заключение
Список литературы
Использованные акты законодательства
Приложения
Приложение 1. Бухгалтерский учет толлингером давальческих операций
Приложение 2. Бухгалтерский учет переработчиком давальческих операций
Приложение 3. Основные Налоги, сборы, платежи для производственных предприятий (на 01.01.2004)
Приложение 4. Таможенные пошлины на ввоз /вывоз
Приложение 5. Оценки чистой прибыли по алюминиевой отрасли (по 2000 г.)
Приложение 6. Информация по основным производителям первичного алюминия в России
Приложение 7. Производство первичного алюминия по основным странам-производителям мира
Приложение 8. Российское производство и экспорт алюминия (тыс. тонн)
Приложение 9. Динамика производства проката и первичного алюминия (в % к пред.году)
Приложение 10. Крупные предприятия по переработке первичного алюминия
Приложение 11. Экспорт и поставка первичного российскими заводами в 199бг
7 Приложение 12. Основные месторождения алюминосодержащих руд в России (в 1998г.)
Приложение 13. Крупнейшие поставщики глинозёма на российские предприятия в 1998 г
Приложение 14. Поставки по «внешнему» толлингу сырья в 2002 г. (тыс.тонн)
Приложение 15. Анализ использования толлинговых схем в экспорте первичного Al (ТН ВЭД 7601)
Приложение 16. Распределение прогнозных ресурсов бокситов России по субъектам федерации
Приложение 17. Производство глинозема, тыс. т
Приложение 18. Динамика производства основной продукции предприятиями СУАЛа (тыс. т)
Приложение 19. Доля толлинга в общем производстве на Предприятиях, производителях алюминия
Приложение 20. Производство в Хлопчатобумажном комплексе
Приложение 21. Пример сравнения схем работы с использованием толлинговой схемы работы через
оффшор (толлингер расположен в оффшорной зоне РФ) и обычной прямой схемы
Приложение 22. Сравненение экспортно-импортной схемы и «серого толлинга» (без НДС)
Приложение 23. Сравненение на примере экспортно-импортной схемы и «серого толлинга» (без НДС) ..150 Приложение 24. Распределение крупнейших металлургических комбинатов по интегрированным бизнес
группам (1997 - 1999 гг.)
Приложение 25. Рассмотренные финансовые показатели, чувствительные к изменениям, связанные с
давальческой схемой
Приложение 26. Применение модели фин.анализа по оценке использования толлинга для алюминиевой
промышленности (по основным предприятиям)
Приложение 27. Применение модели фин.анализа по оценке использования толлинга для черной
металлургии (по основным комбинатам)
Приложение 28. Применение модели фин.анализа по оценке использования толлинга для кабельной
промышленности (по основным заводам)
Приложение 29. Стоимость переработанного давальческого сырья и сырья переданного в переработку
Приложение 30. Доля сырья в общем объеме затрат (Алюминиевая промышленность)
Приложение 31. Доля материальных в общем объеме затрат (Алюминиевая промышленность)
Приложение 32. Динамика производства основных групп продукции в кабельной промышленности

Актуальность исследования. В настоящее время в стране продолжается формирование рыночных взаимоотношений между хозяйствующими субъектами. Изменение законодательства (налогового, таможенного, валютного и т.д.) влияет на схемы взаимодействия субъектов на рынке, что в свою очередь определяет эффективность экономики России. Оформлению взаимоотношений в том или ином виде посвящены многочисленные диспуты высшего менеджмента бизнес единиц. Проблемы толлинга вызвали настоящий «бум» дискуссий в 1999 году. Особую известность приобрел толлинг, используемый в алюминиевой отрасли, считающейся стратегически значимой. Использование давальческих (толлинговых) схем обычно связывают с процессами переходного периода наряду с бартером, взаимозачетами и т.д., обусловленными высокими рисками неплатежей, отсутствием оборотных средств. Но, как показывает статистика, спада использования давальческих схем по мере развития экономики России не происходит. Причины использования давальческих схем достаточно многочисленны и различны для разных отраслей.
Давальческие (толлинговые) схемы остаются по настоящий день масштабно используемыми на многих перерабатывающих предприятиях, что определяет макроэкономическую значимость темы толлинга для экономики России. Вопрос положительности / отрицательности использования толлинга для экономики России является неоднозначным и зависит от степени развитости рынка в России. Толлинг или переработка на давальческих началах характерна не только для России и не только для алюминиевого комплекса, эта схема устоялась и используется во всем мире. Опыт мировой практики использования толлинга говорит о том, что с развитием рынка толлинг в России не исчезнет, будет происходить смещение побуждающих к его использованию причин. Это смещение в перспективе будет определять масштабы его использования.
Цель и задачи исследования. Цель диссертации состоит в определении условий, определяющих использование толлинга в России, а также выявлении положительных и отрицательных сторон использования толлинговых схем.
Для достижения поставленной цели в диссертации решались следующие задачи:
1) Формализовать толлинг, как объект исследования (классифицировать виды толлинга; определить параметры толлинговой схемы, в т.ч. формы расчетов в толлинге; исследовать законодательство [в т.ч. налоговое, таможенное, бухгалтерское] при толлинговых операциях).
2) Исследовать различные пути получения количественных данных о масштабах использования толлинга, разработать при необходимости новые методики получения
информации о применении толлинга. На основе статистических данных оценить масштабы использования толлинга.
3) Исследовать в историческом разрезе развитие толлинга в России, практику его использования в разрезе отраслей промышленности, а также опыт использования толлинга в зарубежных странах.
4) Систематизировать условия, обуславливающие использование толлинга.
5) Определить тенденции развития толлинга в России.
6) Сформулировать преимущества и недостатки толлинга в макро и микро экономическом плане.
Объект исследования - толлинговые операции, как схема взаимоотношений хозяйствующих субъектов.
Предмет исследования - условия использования толлинга, экономика толлинговых схем (для оценки экономических стимулов использования толлинга), воздействие толлинга на экономику России (для оценки возможности эффективного использования толлинга для проведения хозяйственных операций в России.)
Теоретическая и методологическая основа работы. В работе использовались концепции анализа эффективности (прибыльности), в т.ч. концепция временной стоимости денег, а также концепции определения модели действия хозяйствующего субъекта на рынке, современные западные концепции оценки эффективности работы фирмы на рынке и т.д. Кроме того были использованы исследования по отраслям промышленности РФ. Например: работы Кузнецова Ю.В. по легкой промышленности, Буданова И.А. по черной металлургии и др.
Степень разработанности проблемы. Толлинговая схема начала изучаться только в начале 90х гт. в связи с началом становления рынка в России. Степень изученности толлинга в отечественной литературе невысокая. Этой тематике посвящены работы Пурденко Ю.А. (акцент на алюминиевом толлинге), Авдашевой С.Б. (акцент на применении толлинга для вертикальной интеграции), Новичкова В.Г. (предложение по толлингу для атомной прмышленности), Тангиева М.М. (логистика при толлинговых операциях), Киппера И.Л. (логистика при толлинговых операциях).
Информационной базой послужили официальная государственная статистика; нормативные и законодательные акты РФ и других стран; таможенная статистика; финансовая отчетность предприятий и приложения к ней; аналитические материалы, опубликованные в работах отечественных исследователей; материалы периодической печати и Интернет страниц.
прочие страны Азии импортируют 7,5%. Основную долю алюминия, направляемого в Европу, закупают Нидерланды (64% европейского экспорта), доля Греции - 4,3%.
Предприятия следующего этапа переработки алюминия
Серьезной проблемой отечественной алюминиевой промышленности является резкий спад производства проката и полуфабрикатов из алюминия в начале - середине 90-х годов (Приложение 9). Совокупное падение выпуска составило порядка 90% от значений 1989 года, только в 1998 году наметились перспективы для начала роста в этой отрасли95. Причиной этого является стагнация производства в российских отраслях-потребителях алюминия, общий кризис в российской экономике и дополнительно к этому наличие за рубежом свободных мощностей по переработке алюминия первичного, а также более широкий ассортимент и более высокое качество производимой там продукции. Среди предприятий следующего этапа переработки алюминия можно выделить три основные группы: это заводы по производству проката, фольгопрокатные и кабельные заводы (Приложение 10).
Толлинговая схема в алюминиевой промышленности Причины алюминиевого толлинга:
- В начале 90-х огромные производственные мощности по производству алюминия со сравнительно дешевой стоимостью (обусловленной низкой заработной платой, дешевой энергией, отсутствием затрат на реконструкцию и т.д.) переработки оказались на грани остановки из-за резкого падения внутреннего спроса на алюминий и отсутствия отечественного сырья. Дефицит сырья в 1997 году составлял более 4 млн. тонн, т.е. 72% от потребностей. Падение спроса на внутреннем рынке: в 1993 году собственное потребление упало до 671 тыс. т., что компенсировалось экспортом - 2147 тыс. т. при объеме производства 2916 тыс. т. Для сравнения: в 1990 году на внутренний рынок шло почти 2000 тыс. т. алюминия.
- Российские заводы, в виду отсутствия свободных денежных средств и не налаженной системы кредитования, а также, не обладая квалифицированным персоналом, не имели возможности приобрести сырье сами, а также не умели реализовать готовую продукцию на внешнем рынке. Это обусловило их заинтересованность в поставках зарубежных бокситов по толлингу.
- Зарубежная сторона была заинтересована в переработке в России бокситов в виду низкой стоимости переработки. Владельцы бокситов не были заинтересованы в прямой продаже бокситов российском заводам, надеясь на получение большей прибыли от реализации готового алюминия.
95 В нач. 2000 гг. происходит рост внутреннего потребления, обуславливающий некоторое снижение экспорта (Приложение 8)