Совершенствование методов оперативного анализа и контроля затрат на предприятиях трубопроводного транспорта нефти

• Автор: Бляхорева, Юлия Григорьевна
• Шифр специальности: 08.00.05
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2004
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 139 с. : ил.

ГЛАВА 1. СОВРЕМЕННЫЕ КОНЦЕПЦИИ УЧЕТА, КОНТРОЛЯ И АНАЛИЗА ЗАТРАТ

1.1 Концепции управленческого учета и контроля затрат

1.2 Анализ существующих систем учета, контроля и анализа затрат

1.3 Особенности учета и контроля затрат на предприятиях трубопроводного транспорта нефти

ГЛАВА 2. РАЗРАБОТКА МЕТОДИКИ ОПЕРАТИВНОГО

ОПРЕДЕЛЕНИЯ НОРМАТИВНЫХ ЗАТРАТ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ

ТРУБОПРОВОДНОГО ТРАНСПОРТА

2.1 Разработка концепции формирования подхода к определению нормативных затрат по характеристическим показателям
2.2 Выявление факторных признаков, использование которых достаточно для точного прогнозирования суммарных годовых затрат предприятия трубопроводного транспорта

2.3 Выбор зависимости для определения затрат по характеристическим показателям

2.4 Методы учета инфляции при оперативном планировании затрат

ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА АЛГОРИТМА ПРАКТИЧЕСКОЙ РЕАЛИЗАЦИИ МЕТОДА ОПЕРАТИВНОГО АНАЛИЗА И КОНТРОЛЯ ЗАТРАТ ПРЕДПРИЯТИЙ ТРУБОПРОВОДНОГО ТРАНСПОРТА
3.1 Разработка методики анализа отклонений фактических затрат от
НОРМАТИВНЫХ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ ТРУБОПРОВОДНОГО ТРАНСПОРТА
3.2 Разработка форм представления информации об отклонениях для
ПРИНЯТИЯ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ
3.3 Общий алгоритм применения методики оперативного учета и
АНАЛИЗА ЗАТРАТ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ ТРУБОПРОВОДНОГО ТРАНСПОРТА
ОСНОВНЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ И ВЫВОДЫ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЕ
Сравнение фактических и плановых затрат по элементам за базовый
ПЕРИОД ПО ПРЕДПРИЯТИЯМ ТРУБОПРОВОДНОГО ТРАНСПОРТА
Приложение
Удельные показатели фактических затрат по элементам за базовый и
ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОДЫ ПО ПРЕДПРИЯТИЯМ ТРУБОПРОВОДНОГО ТРАНСПОРТА

Основным средством транспортировки нефти в России
является система магистральных нефтепроводов,
протяженность которых составляет более 49 тыс.км. На ее долю приходится более 95% всей транспортируемой нефти в России.
Стоимость услуг предприятий нефтепроводного транспорта - тариф - строго регламентируется и
утверждается специальным органом - Федеральной Службой по тарифам - и действует в течение всего отчетного периода без изменений. Тарифы устанавливаются по принципу «затраты плюс» и являются единственным видом платежей, взимаемых ОАО «АК «Транснефть» (Компанией) с пользователей за услуги.
Доля транспортного тарифа в стоимости нефти постоянно растет и, с 1992 по 2003 год изменилась с 5 % до 15 % в среднем по маршрутам. Надо отметить, что
себестоимость добычи нефти с каждым годом тоже
увеличивается в связи с истощением сырьевой базы России и вовлечением в разработку труднодоступных месторождений. Тенденция увеличения доли тарифной составляющей в цене нефти может привести к снижению рентабельности добычи нефти, что в свою очередь может привести к ухудшению инвестиционной ситуации в целом по отрасли. Одной из причин увеличения тарифов является частое необоснованное завышение затрат на транспортировку нефти. Следовательно, необходимо уделять особое внимание контролю над затратами, на основании которых производится определение тарифов.

финансовые показатели (в том числе и затраты) рассчитываются для планового объема производства («целевой» бюджет) один раз на плановый период для утверждения тарифов с использованием метода, основанного на ретроспективном анализе фактических
затрат предыдущего периода. Каждое дочернее предприятие в конце отчетного периода аккумулирует фактические
затраты, сравнивает их с плановыми, анализирует отклонения и на основании полученных результатов
составляет «целевой» бюджет на следующий плановый период. Как правило, фактические затраты в конце отчетного периода превышают плановые, определенные
«целевым» бюджетом анализируемого года.
Затраты, тыс
1 200 ООО
800 000 400

Усб пвмн сзмн ввмн смн чммн
Рис.1.3 Сравнение годовых плановых и фактических затрат по дочерним предприятиям Транснефти
На рис.1.3 представлено сравнение плановых и фактических затрат дочерних предприятий Транснефти за отчетный анализируемый период (2002 год) : Усб
_
Факт

План