Совершенствование методических основ таможенного контроля после выпуска товаров на основе разработки концепции целенаправленного отбора объектов таможенных проверок

• Автор: Черёмухина, Анна Васильевна
• Шифр специальности: 08.00.05
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2013
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 169 с. : ил.

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение
Глава 1. Роль и место таможенной проверки в системе таможенного контроля
после выпуска товаров
1Л. Анализ особенностей проведения таможенной проверки как основной формы таможенного контроля после выпуска товаров в современных условиях
1.2. Анализ зарубежного опыта в области проведения таможенного контроля после выпуска товаров
1.3. Проблема отбора объектов таможенных проверок после выпуска товаров на уровне таможни
Глава 2. Методические положения по целенаправленному отбору объектов таможенных проверок
2.1.Формирование генеральной совокупности участников ВЭД как основы их отбора для таможенной проверки
2.2.Систематизация нарушений таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства РФ в сфере таможенного дела и их признаков
2.3. Методический подход к выявлению факторов-признаков нарушений в таможенной сфере с использованием дисперсионного анализа
2.4.Модель ожидаемого риска как инструмент целенаправленного отбора участников ВЭД, учитывающий ограниченность ресурсов таможни на проведение проверки
Глава 3. Разработка предложений по структуре и содержанию Концепции целенаправленного отбора объектов таможенной проверки и реализации ее
отдельных положений
3.1. Предложения по структуре и содержанию Концепции целенаправленного отбора объектов таможенной проверки, учитывающего их особенности
3.2. Алгоритм целенаправленного отбора участников ВЭД для таможенных проверок после выпуска товаров с использованием модели ожидаемого риска
3.3. Методика выявления признаков недостоверного заявления таможенной стоимости товаров
3.4. Рекомендации по учету факторов при организации целенаправленного отбора объектов таможенных проверок у организаций, реализующих ввезенные товары на внутреннем рынке дистанционным способом
Заключение
Список сокращений и условных обозначений
Список литературы
Список иллюстративного материала

Введение
Актуальность темы исследования. В современных условиях развития мировой торговли Россией выбран курс на упрощение и гармонизацию таможенных процедур, смещение акцента таможенного контроля с этапа таможенного декларирования на этап после выпуска товаров. Убирая административные барьеры и упрощая таможенное оформление товаров, таможенные органы должны выполнять бюджетную функцию по сбору таможенных платежей и пресекать нарушения в области таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства РФ в таможенной сфере. При этом таможенным органам приходится действовать в условиях жестких ресурсных ограничений, включая кадровые.
Вместе с тем, практика свидетельствует о том, что, несмотря на предпринимаемые усилия, сегодня ключевую роль по-прежнему играет таможенный контроль на этапе декларирования товаров. Так, если сравнить масштабы выявленных нарушений и возбужденных дел на этапе декларирования товаров с аналогичными показателями на этапе после выпуска товаров, то можно видеть, что они несоизмеримы. Например, в 2012 году в общем объеме заведенных дел об административных правонарушениях доля дел, заведенных по результатам пост - таможенного контроля, составила не более 6%. Доля денежных средств от дополнительно начисленных (наложенных), взысканных, уплаченных таможенных платежей, пеней, штрафов [26] в результате пост-таможенного контроля в общих доходах, администрируемых таможенными органами невелика. Так, в 2012 году она не превысила 0,6%. Для сравнения в Республике Казахстан аналогичный показатель в 2009 году составлял около 10% [138].
Учитывая, что количество участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД) носит массовый характер (более половины предприятий России осуществляют внешнеэкономическую деятельность), а номенклатура перемещаемых ими товаров, описывается десятками тысяч кодов товарной номен-

ской деятельности или лицом, осуществляющим деятельность в сфере таможенного дела, сведений контролирующих органов, а также других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов, о деятельности указанного лица [5].
В Таможенном кодексе Республики Казахстан от 05.04.2003 г., камеральный контроль являлся составной частью системы управления рисками. Результаты камерального контроля использовались таможенными органами в целях обработки, систематизации сведений об участниках внешнеэкономической деятельности или лицах, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела и формирования (пересмотра) перечня показателей рисков при проведении таможенного контроля [5].
Объектами камерального контроля являлись грузовые таможенные декларации, товаросопроводительные и иные документы, представленные участником внешнеэкономической деятельности или лицом, осуществляющим деятельность в сфере таможенного дела, а также сведения о деятельности указанного лица, полученные от таможенных органов, других государственных органов, аналогичных органов иностранных государств, банков и банковских организаций и из средств массовой информации.
Также в кодексе была предусмотрена правовая возможность проведения таможенного контроля, основанного на методах аудита, что является перспективным с точки зрения принятия стандартов Киотской конвенции. Таким образом, в Таможенном кодексе Республики Казахстан от 05.04.2003 г. уже были установлены многие передовые стандарты осуществления таможенного контроля, ориентированные на принятие методов аудита, а также использование методов случайного отбора для выявления неопределенного риска в том числе и на этапе пост-контроля.
Представляет интерес опыт стран с развитой системой пост-контроля. Так, в Европейском союзе с целью оказания помощи в организации таможенного аудита, проводимого после выпуска товаров, разработана программа тамо-