Региональное налоговое регулирование экономической активности предпринимательских организаций

• Автор: Губанова, Татьяна Геннадьевна
• Шифр специальности: 08.00.05
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2002
• Место защиты: Петрозаводск
• Количество страниц: 150 с. : ил

Оглавление
Введение
Глава 1. Региональное налоговое регулирование экономической активности предпринимательских организаций
1.1. Налоговые инструменты регулирования экономики региона
1.2. Перемещение налогового бремени с продавца товаров на других субъектов экономических отношений
1.3. Налоговая нагрузка как результат налогового регулирования региональной экономики
Глава 2. Влияние налоговой системы на экономическую активность
предпринимательских организаций региона
2.1. Анализ результатов налоговой политики в Республике Карелия
2.2. Исследование влияния системы налогообложения на экономическую активность предпринимательских организаций региона
2.3. Использование результатов влияния системы налогообложения на экономическую активность предпринимательских структур региона..
Глава 3. Стимулирование экономической активности предпринимательских
организаций региона через предоставление налоговой льготы
3.1. Отбор факторов, определяющих размер выручки от продажи продукции
3.2. Расчет характеристик связи между признаками и их интерпретация .
3.3. Дифференцированная ставка по налогу на прибыль - способ согласования интересов бизнеса и власти
Заключение
Библиографический список использованной литературы
Приложения
Введение
Актуальность темы исследования. Расширение самостоятельности и ответственности регионов в социально-экономических вопросах должно сопровождаться укреплением их экономической и собственной финансовой базы.
Налоговые платежи, совокупность которых образует систему налогообложения, являются основным источником финансовых ресурсов, централизуемых государством для обеспечения общественно необходимых и законодательно установленных потребностей общества.
Существующие на сегодняшний день в мировой практике налоговые системы можно условно разделить на две группы: одна основана на налогообложении юридических лиц, а другая - на налогообложении физических лиц. Налоговая система Российской Федерации (РФ), основы которой были заложены в начале 90-х гг. XX в., отличается высоким уровнем налогообложения юридических лиц.
В Концепции социально-экономического развития Республики Карелия (РК) на период 1999-2002-2010 гг. одной из задач в области бюджетно-налоговой политики является приведение регионального налогообложения к состоянию, стимулирующему предпринимательскую деятельность.
Л.И. Абалкин в одном из своих выступлений указал на необходимость «тщательной проработки и испытания на практике системы налоговых отношений с крупными и средними предприятиями» [27].
По данным Управления Министерства по налогам и сборам России по Республике Карелия (УМНС РФ по РК) в 2000 г. около 70 % налоговых доходов консолидированного бюджета Республики Карелия были получены от крупных и средних предприятий различных форм собственности и направлений деятельности.
Производственно-финансовая деятельность крупных и средних пред-
принимательских организаций всех форм собственности и направлений деятельности является основой экономического развития региона. Значение экономической активности предпринимательских структур особенно возрастает в период становления рыночной экономики в условиях формирования реальной самостоятельности предпринимательских организаций.
В Гражданском кодексе РФ определено, что предпринимательская деятельность - это систематическая деятельность с целью извлечения прибыли [1]. К предпринимательским организациям (предпринимательским структурам) можно отнести коммерческие организации и граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. В диссертационной работе рассматривается деятельность крупных и средних организаций, основной целью которых является получение прибыли (за исключением финансово-кредитных, иностранных организаций и организаций, осуществляющих внешнеторговую деятельность).
Система налогообложения, характеризующаяся фискальной и регулирующей функциями, оказывает непосредственное влияние на экономическую активность предпринимательских организаций. В диссертационной работе внимание автора сосредоточено на реализации регулирующей функции системы налогообложения, действующей на территории Республики Карелия.
Структура бюджетной системы Российской Федерации предопределяет ограниченные возможности налогового регулирования экономики субъектами РФ, что повышает необходимость наиболее эффективного использования существующих налоговых инструментов. Для эффективного использования налоговых инструментов регулирования деятельности предпринимательских структур региона необходима количественная оценка влияния системы налогообложения на экономическую активность предпринимательских организаций.
Возможности регионального налогового регулирования экономической активности предпринимательских организаций определяются свободой ре-

ким образом в известных пределах ограничивает их экономическую активность, отсюда еще не следует, что общий спрос на рабочую силу был бы большим, если бы суммы, уплачиваемые предпринимательскими структурами в форме налогов, были обращены на расширение их производства. Значительную часть своих доходов государство само расходует на оплату рабочей силы (строительные, дорожные и другие виды работ). Переложение налога на заработную плату происходит обычно путем разрозненного, несогласованного между предпринимательскими структурами, индивидуального для каждой отрасли, а иногда и предпринимательской организации понижения расценок сдельной оплаты труда.
В тех случаях, когда понижению расценок сдельной оплаты труда препятствуют действия профсоюзов, предприниматели могут переложить налог на работников путем повышения интенсивности их труда.
Таким образом, в противоположность прямому обратное переложение может протекать не по одному (переложение на потребителя) руслу, а одновременно по нескольким. При благоприятных условиях налог, падающий на данное предприятие непосредственно, может быть переложен частями одновременно в нескольких направлениях. Однако здесь следует иметь в виду следующее: по тем же самым каналам, по которым протекает обратное переложение налогов, падающих на данную предпринимательскую структуру, одновременно протекает прямое переложение налогов на данное предприятие от организаций, изготавливающих средства производства продукта и средства потребления рабочих. Эти две тенденции сталкиваются в процессе образования цены товара, и от того, какая из них, в конце концов, возобладает, будет зависеть распределение налога между плательщиками.
Описанные основные ситуации по переложению налогового бремени с производителя товаров на других субъектов рыночных экономических отношений отражаются в соотношении размеров спроса и предложения на продукцию (работы, услуги), где величина спроса выражается в произведении