Противодействие налоговым преступлениям как механизм обеспечения экономической безопасности

• Автор: Анищенко, Александр Александрович
• Шифр специальности: 08.00.05
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2006
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 163 с. : ил.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ
ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ НАЛОГОВОЙ СФЕРЫ
1.1. Сущность обеспечения экономической безопасности 9 налоговой сферы
1.2. Классификационные признаки налоговых правона- 22 рушений и преступлений
ГЛАВА 2. ОЦЕНКА СОСТОЯНИЯ И ТЕНДЕНЦИИ НАЛОГО- 41 ВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ И ПРЕСТУПЛЕНИЙ В МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
2.1. Оценка состояния преступности в налоговой сфере 41 Московской области
2.2. Организация противодействия и выявления преступ- 52 лений, связанных с незаконным оборотом алкогольной продукции и табачных изделий
2.3. Анализ деятельности подразделений органов внут- 60 ренних дел по противодействию налоговым преступлениям в Московской области
ГЛАВА 3. МЕХАНИЗМЫ ПОВЫШЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ 69 БЕЗОПАСНОСТИ ПРИ ПРОТИВОДЕЙСТВИИ НАЛОГОВЫМ ПРАВОНАРУШЕНИЯМ И ПРЕСТУПЛЕНИЯМ
3.1. Концептуальные положения по развитию управления 69 органами внутренних дел по противодействию налоговым преступлениям
3.2. Организация взаимодействия налоговых органов с
подразделениями органов внутренних дел по противодействию налоговым преступлениям
3.3. Информационное и методическое обеспечение дея
тельности органов внутренних дел по противодействию налоговым преступлениям
3.4. Организация и механизмы выявления преступлений 105 и правонарушений в сфере криминального банкротства
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ
ЛИТЕРАТУРЫ
Приложения

В современных условиях экономическое развитие России в значительной степени определяется состоянием экономической безопасности, что связано с расширением масштабов теневой экономической деятельности, с высоким уровнем криминализации основных сфер экономики. Не преодолены ещё тенденции распространения и усложнения способов ухода от уплаты налогов, налоговая преступность становится питательной средой легализации доходов, полученных незаконным путем, несанкционированного вывоза капитала, теневой экономической деятельности.
Трансформация российской экономики сопровождалась становлением налоговой системы, налоги приобретали роль механизмов воздействия на экономику государственных, муниципальных и предпринимательских структур. В свою очередь, этим процессам сопутствовала налоговая преступность, обусловленная недостатками в налоговом законодательстве, расширением масштабов теневой экономики, организованной преступности, а также либерализацией, снижением контроля экономической деятельности, другими факторами социального и экономического характера.
Все это предопределило становление правоохранительных институтов и механизмов противодействия налоговой и связанной с ней экономической преступности. В России были созданы органы налоговой полиции, в функции которых входило выявление, предупреждение и противодействие налоговой преступности. В настоящее время эти функции выполняют органы внутренних дел, призванные посредством правоохранительных механизмов противодействовать налоговой преступности в системе обеспечения экономической безопасности. То есть, в современных условиях противодействие налоговым преступлениям осуществляется не только посредством правовых и силовых методов, но и посредством применения организационных, управленческих и экономических механизмов.

В научных исследованиях и в практической работе правоохранительных органов по расследованию налоговых преступлений не достаточно внимания уделяется вопросам управления, методического обеспечения аналитической работы в сфере организации выявления признаков преступления, противодействия правонарушениям и преступлениям в налоговой сфере. Все это и предопределило выбор темы диссертационного исследования.
Становление налоговой системы и проявление налоговых преступлений, их постоянная угроза экономической безопасности привлекли внимание многих ученых к проблеме формирования механизмов противодействия экономическим и налоговым преступлениям. Это, прежде всего, исследования российских ученых и специалистов: Абалкина Л.И., Возженикова A.B., Городецкого А.Е., Дворянкова В.А., Крашенинникова В.М., Прохожева A.A., Сенчагова В.К. и других. Проблема противодействия налоговым преступлениям с позиций криминалистических и уголовнопроцессуальных аспектов рассмотрены в работах Бобырева В.В., Васильева В.П., Зрелова А.Л., Краснова М.В., Кучерова И.И., Ларичева В.Д., Михалева В.В., Кузнецова А.П., Потехина Р.Ю. и других. Основы налоговой безопасности рассмотрены в работе Тихонова Д.Н. «Основы налоговой безопасности» (2002 г.).
Однако в большинстве работ названных авторов теоретические вопросы экономической безопасности рассматриваются с позиций противодействия теневой экономике, экономическим преступлениям. Специальная же литература, касающаяся проблемы противодействия налоговым преступлениям, отражает в основном юридические и криминалистические аспекты. Вопросы управления правоохранительными структурами по противодействию налоговым преступлениям и правонарушениям, организации их деятельности во взаимосвязи с механизмами обеспечения экономической безопасности практически либо отсутствует, либо занимают незначительную долю в опубликованных

ковской области в сфере производства и оборота драгоценных металлов и драгоценных камней ограничены тем, что данное направление оперативнослужебной деятельности не рассматривалось ранее, как приоритетное. Информация от подсобного аппарата поступает периодически и, как правило, не поддается систематизации.
Большинство из зарегистрированных на территории Московской области организаций, работающих в этой сфере, применяют систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Поэтому, при их проверке применяется общий, для субъектов розничной торговли и оказания услуг, алгоритм контрольно-проверочных мероприятий. Проведение подобных проверок в составе смешанных оперативных групп (УБЭП - УНП - УБОП), безусловно, позволит осуществлять комплексное выявление и документирование всех видов преступлений (экономических, налоговых, общеуголовных).
Противодействие криминальным банкротствам и недружественным поглощениям сельскохозяйственных предприятий
В 2005 г. в программе финансового оздоровления аграрного сектора экономики Московской области участвовало 146 агропромышленных предприятий всех форм собственности, с общей задолженностью перед бюджетами всех уровней в размере 1 млрд. 85 млн. руб. В области участились случаи криминальных банкротств и недружественных поглощений сельскохозяйственных предприятий.
Привлечение к уголовной ответственности по преступлениям, относящимся к теме криминального банкротства - одна из наиболее сложных задач. Это связано с тем, что преступления в этой сфере происходят с ведома и под контролем руководящих лиц организаций, собственников, юристов, а также привлеченных со стороны специалистов, специализирующихся на банкротстве, т.е. в большинстве своем высококлассных специалистов. В ряде случаев процедуры поглощения осуществляются с применением «белых» схем и носят легальный характер.