Внутренний аудит в системе корпоративного управления

• Автор: Филевская, Наталья Александровна
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2015
• Место защиты: Самара
• Количество страниц: 232 с. : ил.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА В СИСТЕМЕ КОРПОРАТИВНОГО УПРАВЛЕНИЯ

1.1. Подходы к выявлению сущности внутреннего контроля п аудита

1.2. Понятие и функции внутреннего аудита

1.3. Формирование организационных форм внутреннего контроля и аудита в условиях эволюции корпоративной среды

1.4. Позиционирование внутреннего аудита в системе корпоративного управления

ГЛАВА 2. ГЕНЕЗИС РАЗВИТИЯ КОНЦЕПТУАЛЬНЫХ ОСНОВ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА В СИСТЕМЕ КОРПОРАТИВНОГО УПРАВЛЕНИЯ
2.1. Концептуальное содержание внутреннего аудита в системе корпоративного управления

2.2. Критерии и показатели для выполнения аудиторских задач

2.3. Методика аудиторской проверки

2.4. Этапы проведения внутреннего аудита в системе корпоративного управления

ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА В СИСТЕМЕ КОРПОРАТИВНОГО УПРАВЛЕНИЯ
3.1. Совершенствование элементов организационно-экономического механизма внутреннего аудита
3.2. Внутренний аудит основных критериев уровня функционирования
системы корпоративного управления
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ЛИТЕРАТУРА
ПРИЛОЖЕНИЯ

Актуальность темы исследования. Появление и развитие внутреннего аудита связано с созданием и развитием акционерных обществ в результате приватизации собственности в России. Эволюция акционерного общества в постсоветской России способствовала совершенствованию организационных формы контроля, в том числе служб внутреннего аудита. В российской действительности значительную долю крупного бизнеса, как правило, составляют корпорации, которым присущи отделение полномочий управления от прав собственности; сложная организационная структура; наличие значительной группы миноритариев; переплетение различных экономических интересов субъектов корпоративных отношений и влияние множества консолидированных факторов. Современный бизнес существует в быстро изменяющейся рыночной среде, в условиях неопределенности и с наличием множества рисков, в результате чего повышается сложность процессов корпоративного управления, и менеджмент не всегда может быстро и компетентно реагировать на изменения.
Усиление интереса к вопросам внутреннего аудита системы корпоративного управления обусловлено экономической ситуацией в стране — необходимостью: создания эффективного механизма управления собственностью; интеграции российских корпораций в мировое экономическое сообщество, вызванной процессом глобализации мировой экономики; обеспечения инвестиционной привлекательности российских корпораций для западных инвесторов и повышения конкурентоспособности российских корпораций на мировом рынке. Специфические особенности развития российской экономики способствуют переосмыслению мирового и отечественного опыта внутреннего аудита и его практического внедрения в систему корпоративного управления.
Значение внутреннего аудита возросло в связи с крупными международными скандалами, обнажившими проблемы контроля; необходимостью своевременности и полноты раскрытия достоверной информации; невосприятием российскими компаниями современных тенденций развития корпоративного управления и игнорированием так называемой «социальной функции» как необходимого элемента существования компаний. Современный уровень российского законодательства не соответствует общепризнанным международным стандартам в сфере корпоративного управления.

Внутренний аудит является недооцененным инструментом в системе корпоративного управления. Формирование структур внутреннего аудита в компаниях способствует защите интересов и безопасности собственников и менеджмента, обеспечивает защиту от ошибок и злоупотреблений, определяет зоны наибольшего риска и возможности устранения будущих недостатков пли недостач, помогает идентифицировать слабые места и найти те принципы управления, которые были нарушены. Достаточно эффективная система корпоративного управления и контроля позволяет осуществлять инвестиции, в том числе частных инвесторов, которые, каждый по отдельности, не обладают существенными финансовыми ресурсами. Наличие в экономическом субъекте внутреннего аудита становится актуальным для собственников, которые отходят от непосредственного управления, передавая в руки профессиональных управленцев бразды правления, концентрируясь на функциях стратегического управления и контроля.
«Особенно актуально значение внутреннего аудита для формирования эффективного корпоративного управления в связи с недостаточно разработанной законодательной базой порядка урегулирования корпоративных конфликтов и взаимодействия между собственниками (инвесторами) и менеджментом»1. Таким образом, деятельность внутренних аудиторов является дополнительным ресурсом, помогающим совершенствованию процессов корпоративного управления, управления рисками и контроля.
Совершенствование методологии внутреннего аудита в системе корпоративного управления с учетом международной практики и отечественного опыта способствует устойчивому развитию, стабильности региональной экономики и, в конечном итоге, улучшению социального состояния общества. Все это в целом определяет актуальность диссертационного исследования.
Степень разработанности научной проблемы. Значительный вклад в разработку теоретических и методических аспектов аудита, внутреннего контроля и аудита, внутреннего аудита корпоративного управления внесли Международный институт внутренних аудиторов (МИВА), зарубежные специалисты: Р. Адамс,
Э.А, Аренс, В. Бринк, М. Бенис, Р. Додж, Ф.Л. Дефлиз, Г.Р.Дженпк, Д.Р. Кармайкл, Дж.К.Лоббек, Р. Меллер, Р. Монтомери, В.М. О Репллп, Дж. К. Робертсон и отечественные ученые-экономисты: Н.Г. Барышников, Т.А. Битюкова, Н.Д. Бровкина,
В.В. Бурцев, О.И. Васильчук, А.Н. Кизнлов, Т.А. Корнеева, Н.Т. Лабынцев,
1 Филевская, Ц.А. Процесс проведения аудита корпоративных отношении. Известия ВУЗов. Серия «Экономика, финансы и управление производством». 2014, №1(19).- С. 59.

закрепленных регламентами (положения, штатное расписание, правила, стандарты и пр.), которые позволяют разграничить контрольные п исполнительные функции.
Прохождение информации от функциональных структурных подразделений к высшему исполнительному руководству и совету директоров осуществляется по двум независимым потокам: первый - через уровни управления, второй - через подразделения и лиц, осуществляющих контрольные функции.
2. Принцип разрешения и одобрения. Разрешение и одобрение хозяйственных операций (в том числе выполнение контрольных функций) осуществляются ответственными липами в пределах своих полномочий. Внутрикорпоративный контроль представлен руководством и должностными лицами корпорации, которым при соблюдении данного принципа делегировано право подписи отдельных документов. В этом случае данные субъекты выполняют наряду с другими возложенными на них должностными обязанностями и контрольные функции.
3. Принцип соответствия контролирующей и контролируемой системы. Степень сложности организационной структуры компании обуславливает степень сложности системы внутреннего контроля и аудита. На выбор формы организации контроля оказывают взаимное влияние состав групп субъектов корпоративных отношений, вид их участия и интересы, концентрация собственности и их доля»'.
4. Принцип регламентации и стандартизации. «Процессы и процедуры внутреннего аудита должны быть регламентированы и стандартизированы2.
«Контроль на уровне процесса осуществляется посредством разработки соответствующих регламентов (внутренних положений или стандартов) при соблюдении принципа ответственности»3.
Стандартизация деятельности системы внутреннего аудита зависит от внешней и внутренней среды. «Факторы внешнего влияния: политическая и экономическая устойчивость рынка, уровень развития экономики, отсутствие неопределенности и риска деятельности, развитие законодательной базы и налоговая политика государства и пр.»4
1 Фішспская Н.Л. Принципы внутреннего аудита эффективности корпоративных отношений. Вузопская наука п современных услопиях: сбор, мат. ч. 3 [47-й науч.-техн. коиф.]. Ульяновск: УлГТУ, 2013. - С. 179.
2 Приказ Федерального казначейства Л?19 от 25.01.2011г.
3 Филевская Н.Л. Принципы внутреннего аудігта эффективности корпоративных отношений. Вузопская паука п современных условиях: сбор .мат. ч. З [47-ІІ науч.-техн. коиф ]. Ульяновск: УлГТУ, 2013. - С.180.
4 Филевская, Н.Л. Цслеполаганне как принцип внутреннего аудита в системе корпоративного управления [Текст] / П.П. Абаева, Н.Л. Филевская // Известия высших учебных заведений. Экономика, финансы и управление производством. 2014 ЛеЗ(21). - С. 41.