Развитие методики оценки системы внутреннего контроля

• Автор: Плахотя, Татьяна Владимировна
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2015
• Место защиты: Ростов-на-Дону
• Количество страниц: 185 с. : ил.

Теоретико-методологические основы организации и функционирования системы внутреннего контроля
Исследование нормативно-законодательной базы организации и функционирования системы внутреннего контроля Определение этапов создания, форм организации, целей и задач системы внутреннего контроля

Анализ источников информации для оценки системы внутреннего контроля

Методика оценки эффективности функционирования системы внутреннего контроля

Идентификация способов оценки системы внутреннего контроля во внешнем аудите

Исследование эффективности системы внутреннего контроля службой внутреннего аудита

Характеристика методов оценки системы внутреннего контроля Повышение эффективности функционирования системы внутреннего контроля на основе регламентации бизнес-процессов
Применение процессного подхода для организации эффективной системы внутреннего контроля Регламентация бизнес-процессов как способ обеспечения эффективного функционирования средств контроля Разработка регламента бизнес-процесса «Организация, проведение и оценка результатов инвентаризации»

Заключение Список литературы

Приложения
ПРИЛОЖЕНИЕ А. Сравнение концепций контроля ПРИЛОЖЕНИЕ Б. Мнения экономистов по поводу целей внутреннего контроля
ПРИЛОЖЕНИЕ В. Мнения экономистов по поводу задач внутреннего контроля
ПРИЛОЖЕНИЕ Г. Требования в отношении оценки средств контроля ПРИЛОЖЕНИЕ Д. Модель оценки эффективности элементов контрольной среды внешним аудитором
ПРИЛОЖЕНИЕ Е. Модель исследования внешним аудитором эффективности процесса оценки рисков аудируемым лицом ПРИЛОЖЕНИЕ Ж. Модель оценки внешним аудитором эффективности элементов информационных систем аудируемого лица ПРИЛОЖЕНИЕ 3. Модель исследования внешним аудитором эффективности контрольных действий аудируемого лица ПРИЛОЖЕНИЕ И. Разграничение компетенции внутреннего контроля и внутреннего аудита
ПРИЛОЖЕНИЕ К. Процедуры, подтверждающие критерии эффективности системы внутреннего контроля ПРИЛОЖЕНИЕ Л. Анкета «Методы оценки эффективности системы внутреннего контроля в практике хозяйствующих субъектов» ПРИЛОЖЕНИЕ М. Стандарт бизнес-процесса «Организация, проведение и оценка результатов инвентаризации»

Актуальность темы исследования. В современных условиях возрастает заинтересованность собственников и руководства хозяйствующих субъектов в эффективном и надежном функционировании внутреннего контроля. Система внутреннего контроля - это совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством экономического субъекта для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, предотвращения искажения информации. Широкая интерпретация целей и задач контрольной функции управления, большое разнообразие существующих форм организации службы внутреннего контроля на практике определяет сложность разработки оптимальной структуры критериев оценки функционирования системы внутреннего контроля.
Способы оценки эффективности системы внутреннего контроля во внешнем аудите основываются на применении аудиторских процедур, предусмотренных международными и российскими стандартами внешнего аудита. Однако данные стандарты регламентируют только общее направление действий аудитора по проверке системы внутреннего контроля (СВК) аудируемого субъекта и не содержат методик, рекомендаций и примеров по его оценке. В нормативных документах Института внутренних аудиторов России (НИ «ИВА») также не содержится каких-либо практических рекомендации или методических указаний по данной проблеме. Следовательно, методика оценки системы внутреннего контроля службой внутреннего аудита в Российской Федерации нормативно не регулируется и определяется исключительно внутрикорпоративными положениями и инструкциями.
Одним из направлений совершенствования системы внутреннего контроля является процессный подход в управлении. Недостаточная формализация процесса внутреннего контроля, отсутствие внутрикорпоративных стандартов и

Глава 2. Методика оценки эффективности функционирования системы внутреннего контроля
2.1 Идентификация способов оценки системы внутреннего контроля
во внешнем аудите
Внешний аудитор должен обладать знаниями о системе внутреннего контроля, необходимыми для проведения аудиторской проверки. Аудитор использует эти знания для выявления возможных искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также при планировании характера, сроков и объема аудиторских процедур.
Цели внешнего аудита раскрыты в Федеральном законе «Об аудиторской деятельности» № 307-Ф31 от 30.12.2008 г. и Федеральном правиле (стандарте) аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», утвержденном Постановлением Правительства РФ № 6962 от 23.09.2002 г. (далее - ФПСАД № 1). Согласно этим нормативным документам при проведении внешнего аудита подтверждается достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Стандартами внешнего аудита регламентировано, что для достижения целей аудита необходимо изучить систему внутреннего контроля аудируемого лица. Требования, предъявляемые к процессу исследования системы внутреннего контроля, изложены в Федеральном правиле (стандарте) аудиторской деятельности № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой
1 Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №307-Ф3 от 30.12.2008 г. // Российская газета. 2008. 31 декабря. № 267.
2 Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», утвержденное Постановлением Правительства РФ №696 от 23.09.2002 г. «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» // Собрание законодательства РФ. 2002. № 39. Ст. 3797.