Налоговая кластеризация российских регионов

• Автор: Тарасевич, Алексей Алексеевич
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2015
• Место защиты: Санкт-Петербург
• Количество страниц: 246 с. : ил.

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ
КЛАСТЕРИЗАЦИИ РЕГИОНОВ РФ
1.1. Проблемы и перспективы применения налоговых кластер процедур
в региональной экономике
1.2. Востребованность в финансовой науке и объективные предпосылки налоговой кластеризации на субфедеральном уровне
1.3. Теоретические аспекты идентификации налоговой кластеризации субъектов РФ
ГЛАВА 2. МЕТОДИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ НАЛОГОВОЙ
КЛАСТЕРИЗАЦИИ СУБЪЕКТОВ РФ
2.1. Характеристика информационной базы для целей налоговой кластеризации российских регионов
2.2. Обоснование комплексной системы налоговых показателей
для налоговой кластеризации на субфедеральном уровне
2.3. Методика налоговой кластеризации территорий РФ на основе комплексной системы налоговых показателей
ГЛАВА 3. ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВОЙ КЛАСТЕРИЗАЦИИ РЕГИОНОВ РФ В ЦЕЛЯХ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕМ
3.1. Налоговая кластеризация субъектов РФ на основе комплексной
системы налоговых показателей
3.2. Интерпретация результатов налоговой кластеризации регионов РФ
3.3. Направления совершенствования управления налогообложением
в регионах РФ на основе результатов их кластерного структурирования и перспективы развития кластерных инициатив в сфере налогообложения
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. В современных условиях необходимо проведение научных исследований и практических изысканий, направленных на комплексное повышение эффективности налогообложения на региональном уровне. Фрагментарное рассмотрение проблем действенности работы налогово-бюджетной системы исчерпало себя. Требуется апробация новых подходов к осмыслению огромного массива налоговой информации, поиск новых инструментов управления им в целях изыскания дополнительных ресурсов пополнения доходов бюджетной системы РФ. Реализации инновационных подходов призван служить практически не используемый до сегодняшнего момента такой инструмент управления налогообложением на субфедеральном уровне как кластеризация субъектов РФ.
Несмотря на рассмотрение достаточно большого количества различных аспектов кластерной проблематики зарубежными и отечественными учеными, они не могут охватить весь комплекс проблем, связанных с кластеризацией. Ряд вопросов теоретического обоснования и практического применения кластерной концепции в субъектах РФ либо проработаны недостаточно глубоко, либо не освещены вообще. Необходимость, теоретическая актуальность и практическая значимость исследования новых аспектов кластерной теории, в том числе в части регионального налогообложения, изучения предпосылок и факторов формирования, анализа и интерпретации региональных налоговых кластеров, обусловили выбор темы диссертации, постановку ее цели и обоснование задач.
В современных условиях региональные аспекты налогообложения представляют собой одну из быстрорастущих ветвей финансовой науки. В налоговой сфере остро ощущается потребность в создании новых теорий, выработке подходов и идей, способных адекватно раскрыть с учетом динамично меняющихся реалий содержание происходящих налоговых процессов в региональном аспекте и способствовать совершенствованию налоговых инструментов новаторской региональной политики.

К вопросам, требующим скорейшего теоретического обоснования и практической разработки применительно к российской региональной специфике, следует отнести формирование направлений использования налоговой кластеризации; выявление ключевых преимуществ кластерного подхода для роста налогового потенциала, улучшения налогового состояния на субфедеральном уровне, обоснование основных направлений модернизации налогового администрирования и управления налогообложением на субфедеральном уровне на основе кластерных процессов.
Налоговая кластеризация субъектов РФ является дополнительным элементом информационных ресурсов, который призван способствовать принятию органами власти РФ более грамотных решений по управлению налогообложению в стране. Она позволяет в дополнение к имеющимся в научных исследованиях и практических разработках подходам по-другому, новаторски осуществлять оценку и выбор регионов-лидеров в сфере налогообложения, передовой опыт которых следует изучать и распространять. Это создает возможности для поиска и задействования новых резервов повышения доходности бюджетной системы РФ, для решения задач обеспечения большей налоговой стабильности в совершенствовании региональных экономик, нивелирования диспропорций налогового развития субъектов РФ. При этом мы отдаем себе отчет, что в условиях большого количества накопленных к настоящему моменту рисков, как возникающих внутри страны, так и порождаемых мировыми экономическими процессами, вероятность достижения субъектами РФ успеха только на основе такого аналитического инструментария как налоговая кластеризация регионов достаточно невысока. Тем не менее, логичность и методическая доступность кластеризации делают ее значимым инструментом управления налогообложением, и в конечном счете, социально-экономическим развитием российских регионов.
Научная гипотеза диссертации состоит в том, что в условиях ограниченной, в достаточной степени уже исчерпавшей себя возможности маневра в плане управления налогообложением на субфедеральном уровне, существует объ-

Система правовой информации «Консультант» дает 15 вариантов определений, содержащих слово «сегмент», большинство из которых из Приказа Минфина РФ от 27.01.2000 № 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2000)1, трактующего сегмент как часть, компонент. Такая же позиция излагается и в других законодательно-нормативных документах.
В «Современном экономическом словаре» акцентируется внимание, что сегментирование (применительно к сегментации рынка) — это «стратегия ... заключающаяся в разделении рынка на отдельные части (сегменты) по признаку...»2.
Таким образом, сегментирование очень близко по своему содержанию понятию группировка. Данные термины имеют сходное по смыслу содержание, различающееся по оттенкам лексического толкования. Сегментирование представляет собой разновидность классификации, фиксирующей распределение объектов в соответствии с определенными закономерностями признака в которой классификационной характеристикой (единицей) выступает сегмент, объединяющий совокупность объектов сообразно с выбранным признаком.
Считаем, что группировка по своей природе имеет линейный характер (на линии располагаем и анализируем 1 показатель). Сегментация по своей природе предполагает возможность плоскостного характера (на плоскости на осях ординат располагаем и анализируем 2 показателя).
Следующей иерархической ступенью классификации, применяемой как непосредственно после классификации, так и по результатам группировки или сегментирования, по нашему мнению, следует считать структуризацию, ранжирование, а также кластеризацию.
В словаре терминов правовой системы «Консультант» имеется порядка 30 определений что такое «структура», где под ней среди прочего понимается: со-
1 В настоящее время действует Приказ Минфина РФ от 08.11.2010 № 143 «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2010)».
2 Ранзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.Современный экономический словарь, б-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2011. - С. 356.