Совершенствование налогообложения добычи нефти и газа в России

• Автор: Панчева, Валерия Сергеевна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2015
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 126 с. : ил.

Оглавление
Введение
1. Теоретические аспекты налогообложения в недропользовании
1.1. Экономическая концепция ренты
1.1.1. Историко-теоретические основы понятия «рента»
1.1.2. Современные теории образования ренты
1.2. Подходы к налогообложению нефтегазодобычи в ключевых развитых странах
1.2.1 Характеристика налогового режима в Соединенных штатах Америки
1.2.2. Основные черты налоговой политики в Канаде
1.2.3. Гибкое налоговое регулирование нефтегазового сектора в Норвегии
1.2.4. Опыт налогообложения добычи нефти и газа в Австралии
1.2.5. Особенности Британской налоговой системы
1.2.6. Опыт налогообложения нефтегазодобычи в Нидерландах и других странах
1.3. Анализ состояния мировой нефтегазовой сырьевой базы
1.3.1. Нефтяная отрасль: российская и мировая
1.3.2. Анализ состояния мировой и российской газовой отрасли
Выводы по первой главе
2. Особенности регулирования нефтегазового сектора России
2.1 Ключевые проблемы нефтегазовой отрасли
2.2. Основные черты налоговой политики: история, тенденции и текущие изменения
2.3. Предложения по совершенствованию налогового законодательства нефтегазодобычи
Выводы по второй главе
3. Совершенствование налогообложения в рамках перехода к стимулирующему подходу нефтегазодобычи
3.1. Анализ необходимости введения налогов на дополнительный доход и финансовый результат
3.2. Использование биржевого ценообразования в нефтяной и газовой отрасли при исчислении налоговой ставки на добычу полезных ископаемых
Выводы по третьей главе
Заключение
Список литературы диссертационного исследования Приложение

Введение
Актуальность темы исследования
Нефтегазовая отрасль России будет оставаться центральной в российской экономике еще долгие годы. Поэтому именно сырьевой вектор должен определять направления экономической политики государства, а также стимулировать и обеспечивать развитие остальных отраслей.
Сложившаяся ресурсная зависимость является следствием критического сокращения производственных и перерабатывающих мощностей, и растущие темпы добычи нефти и газа в данном случае имеют второстепенное значение. Объемы добычи нефти и газа сегодня не превышают показатели 80-х годов, при этом в тот период нефтегазовые доходы не составляли такого размера в ВВП как сегодня. Лидирующие страны мира по запасам и добыче углеводородного сырья многие годы развивают в первую очередь производства продуктов переработки и высокотехнологичные отрасли, ставя на второй план экспорт нефти и газа. Целый ряд стран переходит к альтернативным видам топлива, и уже научился производить из них не только энергию, но и продукты переработки. Поэтому сегодня можно констатировать существенную диверсификацию энергетических рынков, изменение мировых трендов и ориентиров.
Таким образом, в текущих реалиях ключевой задачей государства является стимулирующая политика, которая будет способствовать повышению качества нефтегазового сектора и сделает его влияние на экономику максимально эффективным и продуктивным.
Последние годы среди экспертов, чиновников и представителей бизнеса ведутся дискуссии о совершенствовании налогового режима в нефтегазовой отрасли. С одной стороны, провозглашенный курс на снижение налоговой нагрузки на бизнес постепенно реализуется, с другой последние реформы Правительства РФ по изменению системы налогообложения противоречат данному направлению.
Система налогообложения добычи нефти и газа за последние два года претерпела серьезные изменения в виде перехода от плоской, унифицированной ставки налога на добычу полезных ископаемых к сложной формуле, учитывающей

необходимости использования элементов системы налогообложения развитого нефтегазового комплекса Канада при совершенствование отечественной налоговой системы.
1.2.3. Гибкое налоговое регулирование нефтегазового сектора в Норвегии
Для решения проблемы оптимизации налогообложения нефтегазовой
отрасли в Норвегии также используется сложная многоуровневая система. После начала разработки первых нефтегазовых месторождений на норвежском участке Северного моря к их освоению были допущены только три компании — 81аЫ1, ЫогзкНубго и SagaPet.ro 1еит. Главная из них — государственная нефтяная компания 81айм1, участник большинства проектов по разработке месторождений в Северном море.
В связи с чрезвычайной рентабельностью нефтегазовой деятельности норвежский Закон «О налогообложении подводных нефтегазовых месторождений» в дополнение к обычному подоходному налогу ввел так называемый специальный налог. Ставка подоходного налога — 28 %, ставка специального —50 % [64].
Компании, работающие на шельфе, производят выплаты за добычу (роялти) и за размер лицензионного участка. Роялти со временем потеряло свое практическое значение, поскольку его размер зависел от глубины моря в месте разработки месторождения. По мере освоения новых участков морская глубина в местах их расположения неизбежно увеличивается, поэтому в 2006 г. выплаты роялти полностью прекратились. Таким образом, был осуществлен переход к системе налогообложения дохода добычи нефти и газа, который заменил действующие ранее налоги. Дополнительно были введены различные выплаты, в том числе плата за размер лицензионного участка.
Цель взимания платы за размер лицензионного участка — эффективная эксплуатация контрактной площади и стимулирование возврата неиспользованных площадей государству. Возвращенные площади могут стать предметом разведки и добычи нефти и газа другими компаниями.