Совершенствование налогового консультирования корпоративных налогоплательщиков

• Автор: Кобылянский, Артем Константинович
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2015
• Место защиты: Ростов-на-Дону
• Количество страниц: 163 с. : ил.

Содержание
Введение
Глава 1. Институционализация налогового консультирования в системе отношений между участниками налогового процесса

1.1. Институт налогового консультирования: сущность и роль в налоговых отношениях

1.2. Организационно-правовые основы, предпосылки становления и принципы функционирования налогового консультирования
Глава 2. Теоретико-методическое обеспечение налогового консультирования корпоративных налогоплательщиков
2.1. Налоговое консультирование в механизме управления налоговыми обязательствами корпорации
2.2. Налоговая экспертиза коммерческих условий сделок как основной метод налогового консультирования
2.3. Консультационная поддержка принимаемых решений в сфере налогообложения трансфертного ценообразования корпораций
Глава 3. Направления совершенствования налогового консультирования корпоративных налогоплательщиков в России
3.1. Усиление роли налогового консультирования в системе внутреннего контроля корпораций
3.2. Актуальные аспекты совершенствования институциональной модели налогового консультирования корпоративных налогоплательщиков
Заключение
Список литературы
Приложение А. Расходы корпораций на налоговый консалтинг в Российской
Федерации по отраслям экономики в 2009-2011 гг
Приложение В. Сравнительный анализ элементов институционального регулирования деятельности налоговых консультантов, представленных в

разных вариантах законопроектов о налоговом консультировании в
Российской Федерации
Приложение С. Ставки основных налогов и платежей на обязательное
социальное страхование по странам мира на 01.05.2014 года
Приложение О. Ранжирование стран по степени комфорта налогового
климата в 2013 году
Приложение Е. Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности, в процентах

Введение
Актуальность темы исследования. Приоритетной задачей современной налоговой политики Российской Федерации является устранение административных барьеров и создание максимально комфортных условий для осуществления налогоплательщиками экономической деятельности. Достижение указанных целевых ориентиров обусловливает необходимость решения на теоретико-методологическом уровне проблемы формирования налоговых обязательств корпоративных налогоплательщиков и исполнения ими налоговой обязанности. Значительными возможностями в решении этой задачи обладает институт налогового консультирования, находящийся на этапе своего становления. Экономическая составляющая налогового консультирования основывается на рациональном выборе способов формирования налоговых обязательств исходя из целей достижения справедливости в распределении созданной стоимости в процессе реализации социального контракта, существующего между налогоплательщиками и публичной властью.
Рационализация налоговых издержек актуализирует потребность в системном функционировании различных форм консультирования налогоплательщиков, которые должны рассматриваться как составной элемент современного налогообложения, гармонизирующий интересы участников налоговых отношений. Однако эффективная поддержка принимаемых налогоплательщиками решений затрудняется как отсутствием организационноправового регулирования, так и недостаточной теоретической проработкой проблемы определения содержания налогового консультирования не только как независимой профессиональной деятельности, но и как публично-значимой услуги, которая призвана обеспечить прозрачность взаимодействия участников налоговых отношений.
Усложнение современного налогового законодательства требует расширения сферы консультационной поддержки, необходимой для исполнения экономическими агентами налоговой обязанности, что наиболее значимо для

Состав лиц, профессионально оказывающих услуги по налоговому консультированию, достаточно многообразен. Вместе с тем, в сфере налогового консультирования выделяются три основные категории лиц, предоставляющих профессиональные услуги по прогнозированию налоговых последствий совершаемых налогоплательщиком операций: 1) профессиональные налоговые консультанты (физические лица, подтвердившие свою квалификацию на осуществление профессиональных налоговых консультаций); 2) лица, действующие на рынке экономико-правового консалтинга (юридические фирмы, адвокаты, аудиторские компании, медиаторы); 3) лица, осуществляющие налоговое консультирование как услугу, сопутствующую оказанию финансовых и иных услуг (банки, страховые компании, профессиональные участники рынка ценных бумаг, другие финансовые институты, прочие организации).
Деятельность независимых профессиональных налоговых консультантов обеспечивает защиту интересов не только налогоплательщика как заказчика консультационной услуги при безусловном соблюдении положений законодательства, но и публичных интересов за счет сокращения сферы правонарушений. Поэтому в практике многих государств институционализированы такие функции независимых налоговых консультантов, как:
- участие в переговорах между налогоплательщиками и налоговыми органами при заключении соглашений между ними;
- медиация или представительство интересов налогоплательщика в налоговых спорах и разрешении конфликтных ситуаций;
- представительство интересов налогоплательщика во взаимодействии с налоговыми органами в связи с предоставлением налоговой отчетности, иных документов, необходимых для целей налогового контроля, проведением возвратов излишне уплаченных налогов, сверок взаимных расчетов и др. процедурах;
- составление налоговой отчетности с использованием законодательно допускаемых возможностей по экономии на уплате налогов;