Совершенствование организационных основ управления налогообложением в регионе : На примере Алтайского края

• Автор: Наздрачев, Роман Борисович
• Шифр специальности: 08.00.05
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2002
• Место защиты: Барнаул
• Количество страниц: 205 с.

Оглавление
Введение

Глава 1. Теоретические основы управления налогообложением

1.1. Исследование современных подходов к управлению налогообложением..

1.2. Функции процесса управления налогообложением

1.3. Правовые основы регионального управления налогообложением

Глава 2. Анализ управления налогообложением в Алтайском крае

2.1. Специфика Алтайского края как объекта управления

2.2. “Налоговый паспорт” как инструмент регионального налогового '* планирования

2.3. Организационная структура управления налоговыми органами региона.... 71 щ 2.4. Проблемы организации и особенности налогового контроля в регионе
Глава 3. Региональная система управления налогообложением и пути ее
Ф совершенствования
3.1. Общее представление о региональной системе управления
налогообложением
• 3.2. Совершенствование процесса управления налогообложением на
| региональном уровне

Заключение
* Библиографический список
Приложения

Введение
Актуальность темы. Налогообложение находится на стыке социально-экономических и политических интересов государства, поэтому управление им является одним из важнейших инструментов проведения экономической политики России в целом.
В последнее десятилетие основные усилия государства в бюджетноналоговой политике были направлены на совершенствование принципов налогообложения, определения размеров и порядка уплаты налогов. С принятием Налогового кодекса РФ акценты несколько сместились, в результате чего совершенствование управления налогообложением на региональном уровне выдвинулось в ряд приоритетных задач.
К основным проблемам совершенствования управления налогообложением, как показывает анализ практического опыта, можно отнести нижеследующие: во-первых, неопределенность в проведении
макроэкономической и налоговой политики, нестабильность нормативно-правововой базы системы налогообложения, усугубление неравенства по налоговой нагрузке по отраслям экономики и по отдельным категориям налогоплательщиков; во-вторых, существенное различие регионов по экономическому и налоговому потенциалу, а также неравномерное внутрирегиональное распределение работников налоговых органов; в-третьих, доминирующая роль субъективных факторов в разграничении функций между органами государственной власти различных уровней, отсутствие четких критериев оценки эффективности работы последних; в-четвертых, отсутствие единого подхода к оценке налогового потенциала региона, его законодательного закрепления.
В российской науке комплексный анализ проблем совершенствования организационных основ управления налогообложением на субфедеральном уровне не получил до настоящего времени должного распространения. Имеет место неполнота и противоречивость накопленных наукой результатов
исследований в области государственного налогового менеджмента. Как правило, научные выкладки и рекомендации ученых не апробированы, что ставит под сомнение их достоверность.
Сказанное предопределяет актуальность темы диссертационного исследования.
Степень разработанности темы. Теоретическую и методологическую основу настоящей работы составили труды ученых-экономистов в области управления и финансов. В их числе труды А. Файоля, М. Мэскона, Г. Эмерсона, А. Смита, У. Петти, Дж. Кейнса, Н. Тургенева, а также труды современных ученых - С. Глазьева, Г. Гранберга, Д. Львова,
В. Пушкаревой и др.
Широта описанных проблем, их многоаспектность породили большое количество исследований процессов налогообложения.
Анализ научной литературы показал, что наиболее распространенными направлениями исследований проблем управления налогообложением являются:
- совершенствование межбюджетных отношений (работы М. Делягина, Ю. Друговой, В. Кокова, В. Лексина, Е. Сабурова, Н. Фроловой, А. Швецова);
- анализ стратегии налоговой политики, совершенствование системы налогообложения (В. Белолипецкий, Н. Демчук, В. Дубов, И. Караваева, А. Князев, В. Морозов, В. Пансков, В. Садков, Д. Черник, Т. Юткина);
оптимизация нормативно-правовых основ налогообложения (А. Брызгалин, С. Пепеляев, Г. Петрова);
- расчет оптимальной налоговой нагрузки на экономику, в том числе по отраслям (И. Горский, О. Егерева, Е. Кирова, А. Коломиец);
- оценка налогового потенциала региона (И. Горский, О. Богачева, А. Коломиец, А. Мельник, А. Паскачев, Ю. Петров, Р. Саакян);
- организация налогового контроля и оценка его эффективности (Г. Карташова, Е. Поролло, С. Супонева, Н. Телятников С. Штарев, А. Щербинин);
Необходимость этой функции управления связана с тем, что объект управления вследствие непредвиденных воздействий внешней среды, сбоев внутри самого объекта может отклоняться от намеченной для него линии поведения (плана). На стадии контроля одним из возможных решений может быть пересмотр первоначальных целей в связи с невозможностью их реализации из-за изменившихся обстоятельств.
Контроль в управлении налогообложением занимает существенное место. В процессе работы юридические и физические лица допускают разнообразные нарушения по объективным или субъективным причинам. На налоговые органы (как субъект управления) возложен контроль за обеспечением полноты уплаты налогоплательщиками налогов и сборов, предусмотренных законодательством.
Налоговый контроль пронизывает всю экономику по вертикали и горизонтали, обеспечивая соблюдение правил бухгалтерского учета и отчетности, законодательных основ налогообложения.
Основной целью государственного управления налогообложением в его контрольной функции является препятствование уходу от уплаты налогов. Это явление известно с древности, как реакция на чрезмерный налоговый гнет.
Несмотря на то, что ежегодно налоговые законы корректируются и законодатели закрывают выявленные налоговым контролем налоговые лазейки, менеджеры фирм с помощью юристов быстро находят новые. Эта закономерность имеет место, поскольку финансово-хозяйственные связи в своем развитии опережают процесс совершенствования законодательства.
С позиции государственного управления понять саму суть налоговых лазеек необходимо по двум причинам. Общее воздействие налогового законодательства зависит как от специальных юридических положений, так и от общей экономической, политической и социальной ситуации в стране. Если лазейки обеспечивают способ, с помощью которого можно избежать уплаты налогов, то вряд ли что может существенно измениться, если ввести более прогрессивную систему налогообложения.