Формирование и реализация региональной налоговой политики

• Автор: Лях, Ольга Алексеевна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2008
• Место защиты: Абакан
• Количество страниц: 203 с. : ил.

Содержание
Введение

Глава 1. Методологические основы формирования налоговой

политики

1.1. Эволюция научной мысли в сфере налогообложения

1.2. Содержание и сущность налоговой политики

1.3. Оценка результатов осуществления налоговой политики

Глава 2. Особенности реализации налоговой политики

2.1. Основные направления и инструменты осуществления налоговой политики в Российской Федерации

2.2. Эффективность и результативность региональной налоговой политики

Глава 3. Основные направления совершенствования региональной налоговой политики

3.1. Налоговая база и налоговый потенциал как инструменты региональной налоговой политики
3.2. Региональная политика и межбюджетные отношения в Российской Федерации
Заключение
Список использованных источников
Приложения

Введение
Актуальность исследования. Налоговая политика призвана быть важнейшим составным звеном экономической политики государства, обеспечивающим формирование федерального, региональных и местных бюджетов, содействующим развитию производства, предпринимательства, стимулирующим инвестиционную деятельность.
Долгое время основной упор при разработке налоговой политики на всех уровнях власти делался не на регулирующую (экономическую) функцию налогов, а на фискальную - максимально возможный в краткосрочной перспективе рост налоговых поступлений в бюджет. В результате современная российская налоговая система характеризуется яркой фискальной ориентацией и требует совершенства, так как не обеспечивает необходимого наполнения доходов бюджетов всех уровней.
Одной из сложнейших задач проводимой налоговой политики является реализация мер по созданию адекватной налоговой системы, обеспечивающей эффективное регулирование экономических процессов, связанных с формированием, распределением и использованием доходов.
Актуальность темы исследования подтверждается проводимой в настоящее время в Российской Федерации налоговой реформой.
Назрела необходимость введения системы обоснованного выравнивания налоговых изъятий в различных секторах экономики с учетом их особенностей, в целях стимулирования расширения воспроизводства и регулирования перелива отраслевого капитала. Проводимая в России налоговая политика в отношении регионов в настоящее время не в полной мере способствует этому.
Особого методологического и методического подхода требует определение величины региональной составляющей суммы поступивших налогов, которая по расчетам автора неуклонно снижается.
Не менее важной признается проблема выработки оптимального и эффективного разграничения полномочий по установлению, взиманию и перераспределению налогов между уровнями государственного управления.

Актуальность проблем совершенствования региональной налоговой политики в Российской Федерации, а также недостаточная разработанность путей решения этих проблем в экономическом, политическом, социальном и организационном аспектах, обусловили выбор темы данного диссертационного исследования.
Решению указанных проблем посвящены многочисленные исследования российских ученых в области экономики, финансов и права. Среди них следует выделить работы: A.B. Брызгалина, Е.С. Вылковой, А.Р. Горбунова, И.В. Горского, Т.В. Грицук, А.З. Дадашева, Е.Н. Евстигнеева, Р.Ф. Захаровой, В.В. Иванова, В.А. Кашина, Е.И. Корнеевой, В.Я. Кулеш, A.B. Медведева, Д.Ю. Мельник, Л.П. Окуневой, В.Г. Панскова, А.И. Погорлецкого, В.М. Пушкаревой, Б.А. Рагозина, М.В. Романовского, Н.М. Сунцова, С.Ф. Сутырина, Д.Г. Черника,
С.Д. Шаталова, Т.Ф. Юткиной, Л.И. Якобсона и др.
Однако комплексного исследования влияния проводимой налоговой политики в региональном аспекте на развитие экономики регионов не проводилось. Все это в совокупности определяет актуальность и необходимость научного подхода к реформированию налоговой политики в отношении регионов и ее интеграции со стратегией регионального экономического развития России.
Цель и задачи исследования.
Целью данного исследования является развитие теоретических и методических основ региональной налоговой политики и разработка на этой основе комплекса рекомендаций по совершенствованию системы эффективного разграничения полномочий по установлению, взиманию и перераспределению налогов в условиях реформирования налоговой системы Российской Федерации.
Для реализации цели исследования автором исследования поставлены следующие задачи:
теоретическое осмысление основ налогообложения, теории налогов и
налоговой политики, выработанных отечественной и зарубежной науками;
относится к народнохозяйственным показателям. Основные недостатки данного метода заключались в сложности определения налогового бремени и распределения его между отдельными группами населения. В данном случае современными учеными принято использовать формулу 1 для нахождения налоговой нагрузки (Пансков В.Г., Окунева Л.П., Борисова Г.П., Грицюк Т.В., Горский К.В., Филиппович A.B., Романовский М.В.):
Налоговая нагрузка = , (1)
где НД - налоговые доходы,
ВВП - валовой внутренний продукт.
Но даже здесь возникают трудности, что именно включать в числитель, то есть какие налоги учитывать, а что - в знаменатель, то есть валовой внутренний продукт или же национальный доход. В официальной российской методике используется валовой национальный продукт, основная же масса публикаций по данной тематике содержит рекомендации относительно валового внутреннего продукта.
Шагом вперед в выработке методики исчисления налогового бремени был способ, предложенный Селигманом Э., который состоял в определении его путем сравнения средних подушных квот бремени обложения всего населения с подушными же квотами национального дохода в каждой стране.
В современной статистической литературе предлагается расчет налогового бремени с использованием показателя ВВП с учетом среднегодовой численности занятых в экономике (формула 4). Для этого необходимо определить дополнительные коэффициенты (формулы 2,3).