Организационно-экономический механизм развития рынка услуг налогового консультирования в Российской Федерации

• Автор: Друско, Иван Викторович
• Шифр специальности: 08.00.05
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2006
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 171 с. : ил.

Глава 1. Сущность налогового консультирования как самостоятельного вида предпринимательской деятельности

1.1. Понятие и сущность налогового консультирования

1.2. Причины, обусловившие возникновение налогового консультирования в России

1.3. Основные направления и виды налогового консультирования

Глава 2. Современное состояние оказания услуг налогового консультирования в России

2.1. Методика процесса налогового консультирования

2.2. Факторы, влияющие на качество услуг налогового консультанта

2.3. Организационно - экономические инструменты налогового консультирования

Глава 3. Совершенствование процесса оказания услуг налогового консультирования

3.1. Снижение влияния налоговых рисков на эффективность деятельности налогового консультанта
3.2. Организационно - экономическое регулирование деятельности налогового консультанта
3.3. Оценка эффективности методов налогового консультирования
Заключение
Библиографический список

Переход экономики России на рыночные отношения, становление и развитие новой налоговой системы обусловили необходимость возникновения такого вида предпринимательской деятельности, как оказание консультационных услуг в сфере налогообложения.
Становление налоговой системы, сопровождавшееся частыми изменениями налогового законодательства, привело к возникновению спроса на консультационные услуги информационного характера о введенных налогах, об изменениях и дополнениях по налоговому законодательству, о порядке применения нормативных правовых актов по налогам и сборам и порядке применения изменений и дополнений налогового законодательства.
С развитием рыночных отношений, становлением налоговой системы, недостаточностью услуг только информационного характера получает развитие направление налогового консультирования. Это объясняется тем, что рыночная экономика предусматривает формирование адекватной конкурентной среды, а конкурентные преимущества таких фирм заключаются в нововведениях и квалифицированных советах. На первых этапах экономического развития спрос на услуги по налоговому консультированию касался только вопросов «минимизации налогов». Услуги оказывались, в основном, специалистами экономического, а не юридического профиля, что влекло за собой неправильное применение норм налогового права, которое только получало свое развитие. Необходимо отметить, что на первых порах налоговое консультирование осуществлялось специалистами - экспертами.
Развитие налогового законодательства, постоянное увеличение количества нормативных документов, регулирующих налогообложение юридических и физических лиц, активное вовлечение граждан в налоговые отношения предопределили потребность в получении такого вида услуг, как налоговое консультирование, а, следовательно, и появление новой категории профессиональных участников рынка услуг - налоговых консультантов. С одной стороны, существует необходимость увеличения собираемости налогов и сборов
в бюджеты всех уровней, укрепления налоговой дисциплины, а с другой, - в России отсутствуют какие-либо традиции в области уплаты налогов. Вернее, традиции-то есть, но их вряд ли можно назвать полезными для государства, так как российский предприниматель в широком смысле этого слова стремится заработать побольше, а заплатить налогов поменьше. При этом уклонение от уплаты налогов происходит как по причине незнания законов, низкой налоговой дисциплины (в основном это касается физических лиц, мелких и средних предпринимателей), так и в результате детального изучения и использования пробелов в законодательстве (это уже относится к более крупным участникам рыночных отношений).
Сфера налогообложения слишком специфична и требует соответственно узкой специализации консультанта. Всегда есть опасение, что полученные разъяснения не оправдают предполагаемых ожиданий, тем более, что работающие сегодня на этом рынке консультационные фирмы занимаются, в основном, минимизацией налогов и часто в своей работе прибегают к методам и способам ухода от налогообложения, не неся какой-либо ответственности за свои консультации.
Введение в действие первой части Налогового кодекса РФ, которая установила правила взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков, привело к осознанию необходимости профессиональной подготовки специалистов именно по налоговому консультированию.
В условиях налоговой реформы, имеющей в нашей стране перманентный характер, консультационные организации чаще всего выступают в роли консультантов по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения, а также защитников интересов налогоплательщиков перед налоговыми органами. В связи с этим всё большее внимание уделяется построению системы быстрого реагирования на изменения в законодательстве и информирования хозяйствующего субъекта по вопросам адаптации к ним. В настоящее время налоговое консультирование как бизнес проходит первый этап развития, сталкивается с новыми задачами, диктуемыми развитием экономики страны и ее
Внутренний налоговый консультант Внешний налоговый консультант
организациях;требует постоянного обучения и повышения квалификации; склонен к профессиональной "слепоте". повышает свою квалификацию в процессе работы.
Зависит от руководства и других групп и личностей в организации; может проявлять предвзятость, в том числе в личных интересах. + Объективен, не зависит от руководства, а также от других групп и личностей в организации; не имеет личной заинтересованности.
+ Ему может быть доверена конфиденциальная информация. Руководство и сотрудники могут неохотно доверять ему те или иные сведения.