Принцип справедливости в налоговом праве : на примере налога на доходы физических лиц

• Автор: Урубкова, Ирина Александровна
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2011
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 182 с.

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА I. СПРАВЕДЛИВОСТЬ И ПРАВО
§ 1. Развитие представлений о справедливости в философии и праве
§ 2. Принцип справедливости в праве
ГЛАВА II. ПРИНЦИП СПРАВЕДЛИВОСТИ В НАЛОГОВОМ ПРАВЕ
§ 1. Принципы налогообложения: 1 юнятие, классификация и значение
§ 2. Принцип справедливости в налоговом праве
ГЛАВА III. РЕАЛИЗАЦИЯ ПРИНЦИПА СПРАВЕДЛИВОСТИ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
§ 1. Налог на доходы физических лиц — справедливый налог
§ 2. Всеобщность, равенство и учет фактической способности к уплате налога в налогообложении доходов физических лиц
§ 3. Принцип справедливости и налоговые льготы
§ 4. Определение и оценка доходов физических лиц в целях справедливого налогообложения
§ 5. Достижение равномерности при налогообложении доходов физических лиц
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЯ

ВВЕДЕНИЕ
Справедливость — категория морально-правового и социально-политического сознания. Справедливость содержит в себе требование соответствия, например, между правами и обязанностями, деянием и возданием, трудом и вознаграждением, преступлением и наказанием1.
Действующее законодательство РФ о налогах и сборах не содержит понятия «справедливость»2. Однако это не означает, что отсутствие прямо закрепленного положения свидетельствует об отсутствии стремления достичь справедливости в налогообложении. В налогообложении справедливость выражается в цели, которую ставит перед собой любое государство: обеспечить соответствие интересов государства при формировании государственного бюджета и интересов налогоплательщиков при уплате налогов.
Справедливость также выступает исходным началом, принципом, лежащим в основе «правильного» налогообложения. Со времен Адама Смита, на протяжении уже нескольких столетий, вопросы поиска критериев справедливого налогообложения занимают ученых-экономистов, юристов, политиков.
Принцип справедливости находит свое выражение в налоговом праве, являясь основой, руководящим началом при формировании норм и институтов права, определяя направления развития и совершенствования законодательства о налогах и сборах. В налоговом праве справедливость как принцип права имеет выражение в целом ряде аспектов, в частности: во всеобщности, в
1 Российский энциклопедический словарь. Кн. 2. М., 2001. С. 1490.
2 Следует отметить, что до внесения изменений Ф3 от 09.07.1999 №154-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» п. 1 ст. 3 НК РФ прямо предусматривал, что при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога исходя из принципа справедливости.
равенстве налогообложения, в учете фактической способности налогоплательщика к уплате налога.
Для современной России тема справедливых основ налоговой системы и налогов является актуальной. В условиях сильного имущественного неравенства в российском обществе возникает закономерный вопрос о справедливом распределении доходов и налогового бремени между его различными слоями.
Всё чаще обсуждается вопрос о введении прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц, предлагаются законопроекты о внесении соответствующих изменений в гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ3.
Однако сущность понятия «справедливость» по-разному понимается людьми, поэтому нельзя говорить о единой для всех и устраивающей всех справедливости, в том числе и при решении социальной проблемы богатства-бедности. Следовательно, государство никогда не сможет достичь справедливости, а сможет лишь приблизиться к искомому идеалу.
В этой связи совершенствование налогового законодательства исходя из требований принципа справедливости представляется одной из сложных задач, стоящих перед законодателем, поскольку она тесно связана с поиском баланса интересов налогоплательщиков и государства. При этом от решения этой задачи напрямую зависит не только восприятие обществом налоговой системы как справедливой, но и в целом ее эффективность.
3 За 2010 год в Государственную Думу РФ внесены проект Федерального закона №310805-5 «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (дата внесения в Государственную Думу ФС РФ 12.01.2010.), проект Федерального закона №415961-5 «О внесении изменений в статью 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (дата внесения в Государственную Думу ФС РФ 04.08.2010), проект Федерального закона №428657-5 «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (дата внесения в Государственную Думу ФС РФ 16.09.2010 г.)

ГЛАВА II. ПРИНЦИП СПРАВЕДЛИВОСТИ В НАЛОГОВОМ ПРАВЕ
§ 1. Принципы налогообложения: понятие, классификация и значение
В 1776 году шотландский ученый Адам Смит в работе «Исследование о природе и причинах богатства народов» сформулировал четыре «общих положения относительно налогов вообще»59:
1) подданные государства должны по возможности соответственно своей способности и силам участвовать в содержании правительства, т. е. соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства;
2) налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа — всё это должно быть ясно и определенно для плательщика и для всякого другого лица;
3) каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как плательщику должно быть удобнее всего платить его;
4) каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из карманов народов возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства
Научная разработка правил организации взимания налогов была вызвана необходимостью создания рациональных основ налоговой системы.
59 Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М., 2009. С. 761.