Правовые основы международного сотрудничества в области избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов

• Автор: Кастанова, Екатерина Дмитриевна
• Шифр специальности: 12.00.04
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2015
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 178 с.

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение

Глава 1. МЕЖДУНАРОДНОЕ ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И

ФЕНОМЕН «УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ»

1Л. Возникновение, природа международного двойного налогообложения и

уклонения от уплаты налогов

1.2. Международные договоры в сфере взаимодействия налоговых органов

как правовой инструмент устранения двойного налогообложения и

противодействия уклонению от уплаты налогов

Глава 2. МЕЖДУНАРОДНО-ПРАВОВЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ СОТРУДНИЧЕСТВА НАЛОГОВЫХ АДМИНИСТРАЦИЙ В БОРЬБЕ С ДВОЙНЫМ НАЛОГОООБЛОЖЕНИЕМ И УКЛОНЕНИЕМ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ

2.1. Правовые положения, регулирующие помощь в сборе налогов

(Assistance in tax collection)
2.2. Перспективные инструменты международного сотрудничества в области
налогообложения
Глава 3. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ОБМЕНА ИНФОРМАЦИЕЙ В РАМКАХ СОГЛАШЕНИЙ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГОБЛОЖЕНИЯ КАК ИНСТРУМЕНТА БОРЬБЫ С УКЛОНЕНИЕМ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ
3.1. Обмен налоговой информацией как гарант эффективной борьбы с
международным уклонением от уплаты налогов
3.2. Особенности и значение осуществления обмена налоговой информацией
в зарубежных государствах и Российской Федерации
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЯ
Введение
Актуальность диссертационного исследования
По мере развития хозяйственной деятельности в мировом масштабе регулирование вопросов налогообложения за пределами государственных границ стало приобретать все возрастающую актуальность, поскольку коммерческая деятельность индивидуальных лиц и коммерческих предприятий стала носить трансграничный характер. Результатом явилось появление конфликтов между юрисдикциями в отношении налогообложения полученных доходов. Устранение такого вида противоречий стало возможным благодаря формированию и развитию международного сотрудничества по налоговым вопросам.
В XIX веке произошел стремительный рост объемов международной торговли, стали возникать новые финансовые инструменты, что стало причиной появления таких феноменов, как международное двойное налогообложение, а также международное уклонение от уплаты налогов. Отчасти именно данные обстоятельства явились причиной необходимости заключения между государствами налоговых соглашений.
В настоящее время страны вследствие различий во внутреннем законодательстве и недобросовестности налогоплательщиков все чаще сталкиваются с вышеуказанными проблемами. Очевидно, что государствам в одностороннем порядке найти решение не представляется возможным. Для устранения данных проблем требуются совместные скоординированные действия заинтересованных стран по разработке способов, позволяющих эффективно устранять возникающее двойное налогообложение, а также бороться с международным уклонением от уплаты налогов.
Несмотря на то, что вышеуказанные проблемы получили распространение во второй половине XIX века, западные ученые, а также международные организации, координирующие работу в области налогообложения, составили значительное количество трудов, объединяющих знания и опыт государств в
устранении двойного налогообложения и борьбе с уклонением от уплаты налогов.

Значительное количество трудов западных ученых посвящено вопросам международного сотрудничества налоговых администраций, в том числе обмену информацией. В отличие от западных ученых российские исследователи рассматривают такие вопросы, как постоянное представительство, налоговое резидентство, налоговые вычеты и другие. Современными российскими авторами уделяется недостаточно внимания вопросам международного сотрудничества компетентных органов в области налогообложения, а именно обмену информацией в налоговых целях. В Российской Федерации в недостаточной степени изучены и разработаны способы борьбы с международным уклонением от уплаты налогов, несмотря на то, что с каждым годом осуществляется все более тесное сотрудничество в целях предотвращения уклонения от уплаты налогов и избежания двойного налогообложения. В настоящее время развитие и расширение границ международного сотрудничества по налоговым вопросам является наиболее приоритетной задачей для Российской Федерации в финансовой сфере.
Данные факторы обеспечили актуальность рассматриваемых вопросов и выбор темы работы.
Объект исследования — отношения, возникающие в ходе международного сотрудничества налоговых администраций в области налогообложения с целью устранения двойного налогообложения и борьбы с уклонением от уплаты налогов.
Предметом исследования являются нормы налогового права; Модельные конвенции международных организаций; соглашения об избежании двойного налогообложения; опыт зарубежных государств, направленный на борьбу с указанными выше проблемами.
Цель и задачи работы.
Цель работы заключается в том, чтобы на основе анализа теоретического материала, а также нормативно-правовой базы, изучения российского и зарубежного опыта разработать систему мер международного сотрудничества
органов налогового администрирования в рамках борьбы с двойным

3. Соглашения, содержащие отдельные налоговые нормы. Подобные соглашения призваны регулировать различные сферы, вопросы дипломатических отношений, безопасности, торговые соглашения, таможенные соглашения и многое другое, однако, содержат в себе нормы, являющиеся элементом налоговоправового регулирования.
> Таможенные соглашения (соглашение о сотрудничестве и взаимной административной помощи в таможенных делах между Российской Федерацией и Италией от 1998 года).
4. Соглашения о принципах взимания косвенных налогов во
взаимной торговле. Заключаются между государствами с целью избежания двойного налогообложения, которое может возникнуть при взимании косвенных налогов (Р1ДС, акцизов).
> Соглашение между правительством Российской Федерации и
Правительством Республики Молдова от 29.05.2001 о принципах взимания косвенных налогов во взаимной торговле.
5. Соглашения о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства. Данная категория соглашений обеспечивает взаимодействие между налоговыми администрациями государств по выявлению и пресечению налоговых правонарушений.
> Соглашение между правительством Российской Федерации и Правительством Республики Узбекистан от 11.11.1993 о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства.
6. Соглашения о сотрудничестве и обмене информацией в области
борьбы с нарушениями налогового законодательства. В рамках указанных соглашений определяется порядок взаимодействия правоохранительных органов по выявлению и пресечению налоговых правонарушений.
> Соглашение между правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Швеция от 02.12.1997 о взаимной помощи в области борьбы с нарушениями налогового законодательства.