Налоговый федерализм в Европейском Союзе

• Автор: Синицына, Мария Леонидовна
• Шифр специальности: 12.00.04
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2013
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 210 с.

Глава I. Теоретические основы разделения налоговых полномочий в Европейском Союзе

§ 1. Понятие налогового федерализма

§2. Принципы построения системы регулирования налогов в ЕС

2.1 Общедемократические принципы налогообложения

2.2 Отраслевые принципы налогового права ЕС

2.3 Принципы координации налоговых политик

государств - членов ЕС

§3. Критерии разделения полномочий в налоговой сфере между

различными уровнями власти и управления в ЕС

Глава II. Разграничение предметов ведения между

общеевропейским и национальным уровнями власти в налоговой

сфере в ЕС
§ 1. Разграничение предметов ведения между общеевропейским и национальным уровнями власти в сфере косвенного
налогообложения
1.1 Правовое регулирование косвенных налогов, ставших объектом гармонизации в ЕС
1.2 Правовое регулирование косвенных налогов, оставленных в ведении государств - членов
§2. Разграничение предметов ведения между общеевропейским и
национальным уровнями власти в сфере прямого налогообложения
2.1 Правовое регулирование прямых налогов, ставших объектом гармонизации в ЕС
2.2 Правовое регулирование прямых налогов, оставленных в
ведении государств - членов

§3. Изменения в сфере распределения налоговых полномочий и обеспечения финансовой дисциплины ЕС, внесенные в рамках преодоления современного экономического кризиса
3.1 Новое законодательство о финансовой дисциплине в ЕС
3.2 Изменения в налоговой политике и системе собственных ресурсов ЕС
3.3 Механизм финансовой поддержки государств - членов
Глава III. Налоговый федерализм в федеративных государствах и его значение для развития правового механизма регулирования налогов в ЕС
§ 1. Распределение полномочий в налоговой сфере между различными
уровнями власти
§2. Система межправительственных денежных переводов
§3. Гармонизация налогового законодательства субъектов федерации
§4. Применимость опыта федеративных государств для развития
налогового федерализма в ЕС
Заключение
Список литературы

«Ничто не должно столь точно регулироваться мудростью и разумом, как соотношение между той частью, которую забираю у подданных, и той, которую им оставляют».
Монтескье Ш. «О духе законов»1.
Продуманное регулирование вопросов налогообложения и построение сбалансированных налоговых систем являются одними из основных аспектов функционирования любого государственного образования. Система налогового федерализма является одним из наиболее успешных вариантов регулирования вопросов налоговой сферы. В настоящей работе будет рассмотрено понятие и принципы функционирования налогового федерализма, система налогов ЕС, ее ключевые характеристики, являющиеся базовыми элементами налогового федерализма, нормативная база и судебная практика ЕС и государств - членов в области регулирования налогообложения, а так же опыт ряда федеративных государств для его возможного применения в ходе развития налогового федерализма в ЕС и России.
Актуальность темы
Исследование международного опыта в области налогообложения приобретает особую актуальность в современном мире, так как проблемы оптимальной организации системы аккумуляции денежных средств и их перераспределения являются краеугольным камнем для выполнения государством его функций и задач. Вопросы налогового федерализма важны в любом государстве или объединении государств, где в решении налоговых вопросов задействовано несколько уровней управления. Таким образом, справедливым
1 Монтескье Ш. О духе законов. М., 1999. С. 105.

подхода к решению которых зависит функционирование единого рынка. Все другие вопросы налогообложения остаются сегодня в ведении государств -членов. Следовательно, можно назвать связанность вопроса налогообложения с функционированием единого рынка и выполнения в его рамках функций макроэкономической стабилизации и перераспределения основным критерием распределения полномочий между общеевропейским и национальным уровнями в ЕС.
Как уже было сказано выше, традиционный подход к распределению полномочий в рамках системы налогового федерализма предполагает, что ответственность за выполнение функции макроэкономической стабилизации и функции перераспределения лежит на центральном уровне управления. Однако спецификой ЕС является то, что валютная политика проводится на наднациональном уровне Европейским Центральным Банком (ЕЦБ), в то время как налоговая политика отнесена преимущественно к ведению государств -членов. Само по себе это не представляет большой проблемы, однако необходимо обеспечить совместимость налоговых политик государств - членов с антиинфляционной политикой ЕЦБ, что достигается в ЕС с помощью механизма регулирования бюджетных дефицитов, рассмотренного в предыдущей главе.
В условиях описанной системы центральный общеевропейский уровень управления, не являясь высшим, не может выполнять стабилизационную функцию центрального правительства национального государства. Это объясняется тем, что в рамках государства доходы центрального бюджета и осуществляемые межбюджетные трансферты являются механизмом оперативного реагирования на изменения в экономике. А в рамках ЕС небольшой размер общеевропейского бюджета существенно ограничивает его роль в макроэкономическом регулировании. «Современный бюджет ЕС не способен выполнять функции центрального бюджета валютного союза - функции стабилизации и перераспределения в условиях того, что бюджетные положения учредительных договоров сконструированы специально для обеспечения