Расходы по налогу на прибыль организаций : финансово-правовые аспекты

• Автор: Жестков, Игорь Александрович
• Шифр специальности: 12.00.04
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2014
• Место защиты: Саратов
• Количество страниц: 151 с.

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ

Глава 1. РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИЙ

КАК ФИНАНСОВО-ПРАВОВОЕ ПОНЯТИЕ

1Л. Генезис понятия «расходы организаций»

1.2. Правовая характеристика расходов при исчислении налога

на прибыль организаций

Глава 2. ФИНАНСОВО-ПРАВОВЫЕ ПРИЗНАКИ РАСХОДОВ

ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

2.1. Обоснованность расходов организаций

2.2. Документальное подтверждение расходов организаций..

2.3. Направленность расходов организации на получение дохода
Глава 3. ПРОБЛЕМЫ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ РАСХОДОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
3.1. Особенности признания в составе расходов по налогу
на прибыль организаций затрат на рекламу
3.2. Особенности признания в составе расходов по налогу
на прибыль организаций затрат на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки
3.3. Особенности признания в составе расходов по налогу на прибыль организаций затрат на добровольное
медицинское страхование
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ВВЕДЕНИЕ
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ
Актуальность темы диссертационного исследования. Происходящие в Российской Федерации реформы в сфере экономической политики, изменение правовых отношений между органами власти и хозяйствующими субъектами, процесс интегрирования российской экономики в мировую требуют кардинальных преобразований в правовой регламентации хозяйственной деятельности организаций, включая создание научно обоснованного механизма нормативно-правового регулирования расходов по налогу на прибыль организаций.
Значение понятия «расходы по налогу на прибыль организаций» обусловлено тем, что в рыночной экономике целью каждой коммерческой организации является получение прибыли, и расходы выступают одним из основных элементов ее формирования. Прибыль характеризует эффективность хозяйственной деятельности организаций и служит важнейшим источником финансирования их дальнейшего развития.
В настоящее время понятие «расходы организаций» используется при определении объекта обложения по налогу на прибыль организаций, который является федеральным, прямым налогом в системе налогов и сборов РФ и играет важнейшую роль среди налоговых поступлений.
Научное обоснование понятия «расходы по налогу на прибыль организации» необходимо для определения прибыли организаций в целях повышения эффективности их деятельности, поиска и мобилизации резервов для расширения производства, обеспечения финансовой устойчивости и создания более стабильной базы для формирования доходной части бюджетов бюджетной системы Российского государства посредством уплаты налога на прибыль.

Развитие рыночных механизмов и соответствующей им экономикоправовой среды организаций предъявляет все новые требования к нормативному регулированию расходов по налогу на прибыль указанных субъектов.
Недостатки действующего нормативно-правового регулирования расходов организаций по налогу на прибыль препятствуют формированию стратегически и тактически обоснованного учетно-информационного обеспечения управления деятельностью организаций, повышению эффективности хозяйствования в условиях жесткой конкурентной борьбы. Они предопределяют наличие изъянов в отдельных нормативных документах, таких как: взаимная несогласованность различных нормативных актов; отсутствие единых терминологических основ; нечеткость определений вновь вводимого понятийного аппарата и др. В связи с этим одной из важнейших задач дальнейшей модернизации и оптимизации налогового законодательства является последовательное совершенствование правовых основ, регламентирующих расходы по налогу на прибыль организаций, в том числе с финансово-правовых позиций.
Изложенное свидетельствует об актуальности заявленной темы исследования, ее востребованности с научно-теоретических и практических позиций.
Степень научной разработанности темы. Определение финансовоправовых аспектов понятия «расходы по налогу на прибыль организаций» -одна из наиболее значимых проблем в науке финансового, в частности, налогового права, требующая разностороннего исследования. Вместе с тем до настоящего времени не предпринималось попыток всестороннего научного рассмотрения с финансово-правовых позиций содержания понятия «расходы по налогу на прибыль организаций» и основ правового регулирования таких расходов. Учеными изучались лишь отдельные вопросы, связанные с данными расходами. К числу таких изысканий можно отнести работы A.B. Брызгалина, О.Н. Горбуновой, Е.Ю. Грачевой, С.В. Запольского, Ю.М. Лермонтова, С.Г. Пепеляева, Е.Г. Писаревой, Е.В. Покачаловой, В.В. Попова, Н.И. Хими-чевой и др.

по смыслу, чем понятие «затраты организаций». Во-вторых, следуя логике, можно резюмировать, что расходы организаций - это количественный показатель уменьшения средств организаций или увеличения ее долговых обязательств в процессе хозяйствования.
Понятие «расходы организаций» отображает факт использования материалов, сырья, услуг, а понятие «затраты организаций» - потребленные в хозяйственной деятельности ресурсы, еще не признанные расходами и отражаемые в балансе на конец года в виде остатков незаконченного производства, готовой продукции, отгруженных товаров и т.п.
Как правило, понятие «расходы организаций» принимает форму оттока или уменьшения актива и признается в отчете о прибылях и убытках на основании непосредственной связи между понесенными затратами и поступлениями по определенным статьям дохода. Такой подход называется соответствием расходов и доходов.
Зарубежными авторами понятие «затраты организаций» характеризуется четко и кратко. Например, «... затраты - стоимостная оценка потребления товаров и услуг» или «...обычно под затратами понимают потребленные ресурсы или деньги, которые нужно заплатить за товары и услуги»2.
В завершение анализа отличий двух названных понятий целесообразно отметить, что существует точка зрения, согласно которой разница между ними является надуманной и вызвана тем, что появление синонимов позволяет избежать тавтологии и соответствует принципу богатства русского языка, однако в ракурсе изложенного она представляется неверной.
1 См.: Приказ Министерства финансов РФ от 25 ноября 2011 г. № 160 н «О введении в действие Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации» // Российская газета. 2011. № 278; 2013. № 151.
2 Кузьмина М.С. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отраслях производственной сферы: учебное пособие. М., 2007. С. 5.