Оффшорные территории в мировой и российской практике

• Автор: Кутаков, Роман Борисович
• Шифр специальности: 08.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2008
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 111 с. : ил.

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА I. ОФФШОРНЫЕ ТЕРРИТОРИИ И ОФФШОРНЫЙ БИЗНЕС КАК МИРОВОЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФЕНОМЕН

1.1. Сущность и методология анализа оффшорного сектора мировой экономики. Определение базовых понятий

1.2. Предпосылки формирования, эволюция и современные масштабы оффшорного бизнеса

1.3. Классификация оффшорных территорий и основные типы оффшорных компаний

ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ ОФФШОРНОЙ ДЕЛОВОЙ АК ТИВНОСТИ В СОВРЕМЕННОЙ РОССИИ

2.1. Становление в России оффшорной практики и сс связь с утечкой капиталов

2.2. Российский опыт использования зарубежных оффшорных территорий (направления и схемы)
2.3. Разновидности российских территорий с льготными хозяйственными режимами. Феномен «внутренних оффшоров»
ГЛАВА 3. МЕЖДУНАРОДНЫЙ КОНТРОЛЬ НАД ОФФШОРНЫМИ ТЕРРИТОРИЯМИ В УСЛОВИЯХ ГЛОБАЛИЗАЦИИ
3.1. Причины и задачи международного контроля над оффшорами
3.2. Усиление международного контроля над финансовыми и налоговыми аспектами деятельности оффшоров («антиоффшорная» кампания 2000-х годов)
3.3. Международное противодействие практике отмывания «грязных» денег и участие в нем России
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Введение
На рубеже нынешнего столетия страны Большой семерки (0-7) развернули беспрецедентное по масштабу и сценарию наступление на мир оффшоров с целью установления контроля над их деятельностью. Толчком к этому послужил рост числа финансовых злоупотреблений и преступлений в условиях все более открытых и глобализированных рынков, возросшей мобильности капиталов и быстрого развития новых платежных инструментов на базе цифровых технологий.
Во-первых, члены в-7 стали опасаться, что «закулисная» деятельность оффшоров может спровоцировать эпидемию рыночных банкротств и новые глобальные финансовые потрясения - типа Азиатского финансового кризиса 1997 г. Во-вторых, возросшая прозрачность государственных границ и прогресс в технологиях резко расширили поле использования оффшоров для уклонения от налогов, что породило риски подрыва стабильности национальных бюджетов. В-третьих, не меньшей угрозой для национальных правительств (и в целом мирового сообщества) стала практика отмывания через оффшоры потоков грязных денег (легализация доходов, полученных преступным путем) и связанная с ней проблема финансирования терроризма (после трагических событий 11.09.2001 г. в США) и иной организованной преступности.
Задачи, ход и результаты развернутой кампании чрезвычайно актуализировали оффшорную проблематику в качестве предмета исследований. В самом феномене оффшорного бизнеса обнажились непознанные теоретические и практические грани. При этом жизнь показала, что воздействие оффшорного мира на мировую экономику и мирохозяйственные процессы вышло далеко за рамки его традиционной опосредующей функции в перемещении капитатов, требуя уточнения сложившихся представлений о его количественных и качественных параметрах.
Оффшорный бизнес зародился в конце XIX века, получил импульс к развитию после Первой мировой войны и стал пускать широкие метастазы в мировом хозяйстве в 1960-1970-х годах. К началу нынешнего столетия в мире действовало не менее 80 оффшорных центров -особых территорий (государств, юрисдикций, административно-территориальных образований), где созданы наиболее благоприятные режимы для ведения оффшорных операций. Использование этих территорий для целей международного финансового и налогового планирования стало сегодня общепринятой практикой, характерной не только для мощных транснациональных корпораций и банков, но также для средних и малых компаний и даже для физических лиц но всех странах мира - независимо от уровня их развития.
В научных, общественных и даже деловых кругах данная практика оценивается крайне неоднозначно. С одной стороны, оффшорные операции способствуют оптимизации мировых финансовых потоков и ускорению оборота капитала в международном масштабе. С другой стороны, специфика хозяйственных режимов оффшорных территорий (наличие масштабных налоговых льгот и анонимных счетов, отсутствие обязательств по идентификации клиентов и раскрытию деловой информации) делает их удобной площадкой для массовых теневых сделок, недобросовестной предпринимательской деятельности и нечестной конкуренции.
Последние два десятилетия ознаменованы стремительной «оффшоризацией» мировой экономики и, соответственно, резким усилением противоречивого воздействия оффшоров на состояние мировых рынков и международных экономических отношений. В этот период произошло расширение круга стран и территорий, объявивших о своем оффшорном статусе (главным образом в развивающемся мире), резко увеличилось число деловых структур, зарегистрированных на этих территориях (оффшорных компаний и фондов, трастов, секретарских компаний и пр.), значительно возрос перечень предоставляемых ими услуг. Оффшорный бизнес стал активно проникать в новые сферы экономической деятельности и на новые рынки, прежде всего - на ранее закрытые рынки постсоветских стран. Наконец, заметно усовершенствовались сами методы ведения оффшорного бизнеса, усложнились его формы и структура.
В итоге, несмотря на мало осязаемую природу оффшорных операций, их роль в международных экономических отношениях уже давно перестала быть маргинальной. Оффшоры составляют в совокупности масштабный и динамично растущий сектор мировой экономики, глубоко вовлеченный в работу' мировых финансовых рынков. Более того, в условиях происходящих системных сдвигов в мировом хозяйстве этот сектор формирует серьезные вызовы и для национальных правительств, и для межгосударственных объединений. После серии корпоративных скандалов начала 2000-х годов (с компаниями Enron, WorldCom, 'Гусо в США и Ahold в Европе) и политических скандалов 2006 года (в связи с обвинением премьера Италии Сильвио Берлускони во взяточничестве и коррупции) в международном сообществе резко усилилось беспокойство по поводу того, чго за кулисами глобальной экономики формируются скрытые, но мощные механизмы осуществления финансовой власти.
Актуальность и новизна работы предопределяются также тем, что ее проблематика, несмотря на множество материалов прикладного свойства, не получила в отечественной экономической литературе полноценного теоретического освещения, а многие важные изменения, появившиеся в последние годы в мире оффшоров и в сфере его международного регулирования, не рассмотрены в литературе вообще. Кроме того, разработка данной темы

Таблица 1.3-1. Стандартные статусные разновидности компаний в оффшорных центрах
ОСНОВНЫЕ НАЛОГОВО-ПРАВОВЫЕ СТАТУСЫ Характерные особенности
1. НАЦИОНАЛЬНАЯ РЕЗИДЕНТНАЯ КОМПАНИЯ {Resident company) Обычная компания - субъект налогообложения в данной юрисдикции, не имеющий специальных преференций Может быть учреждена и резидентами, и нерезидентами. Вправе действовать на данной территории и за ее пределами Нормы ОТТ: подпадает под них всегда Цели создании: для использования преимуществ ОТТ или преимуществ местной системы налогообложения (в т.ч. для переброски прибыли из высокопалоговых юрисдикций)
2. НАЦИОНАЛЬНАЯ РЕЗИДЕНТНАЯ КОМПАНИЯ С ОСОБЫМ НАЛОГОВЫМ СТАТУСОМ 2.1. ОСОБЫЕ (по сути ОФ 1) Международная деловая компания (International business company) 2) Оффшорная компания ('Offshore company) 3) Международная компания (International company) 2.2. ОСОБЫЕ (по сути ОФФ 1) Условно-льготная , компания (Qualifying company) 2) Освобожденная от налогов компания (Exempt company) Субъект налогообложении в данной стране, но имеет специальные льготы при соблюдении статус, требований Статусные требовании-, вести деятельность, получать доходы и владеть недвижимостью на условиях офф-шор Нормы ОТТ: либо вправе их использовать, либо пег (если оговорен запрет) ФШОРНЫЕ) НАЛОГОВЫЕ СТАТУСЫ, ПОЛУЧАЕМЫЕ ПРИ РЕГИСТРАЦИИ Применение: Британские Виргинские острови, Багамы, Бермуды, Белиз, Антигуа и Барбуда и др. Льготы при деятельности офф-шор: освобождение от всех местных налогов, минимум требований к устав, капиталу, конфиденциальность сведений об акционерах и директорах Применение: Кипр Учреждается только нерезидентами (в основном из России) с согласии ЦБ Кипра, имеет широкие льготы но стазусу Доп. требовании: сдавать ежегодный фин. отчет в ЦБ Кипра, вести банковскую и страхов, деятельность только по лицензии Применение статуса: о-ва Кука, Западное Самоа Имеет ряд послаблений в учреждении в сравнении с 1ВС (можетучреждайся без акционерного капитала) ШОРНЫЕ) НАЛОГОВЫЕ СТАТУСЫ, ПОЛУЧАЕМЫЕ ПОСЛЕ РЕГИСТРАЦИИ Применение: Гибралтар, о. Мэн, Ам. Виргинские о-ва Льготы при дентелыюепш офф-шор: право выбирать ставку налогообложения Применение: Гибралтар, Джерси, Ирландии, Каймановы о-ва, о. Мэн, Лихтенштейн Льготы при дентелыюепш офф-шор: временное освобождение от налогов но нормам ОТТ (если это не предусмотрено самим статусом национальной компании)
3. НЕРЕЗИДЕНТНАЯ КОМПАНИЯ (Non-Resident company) Учреждается только нерезидентами (юр. или физ. лицами) и не является субъектом налогообложении в данной стране при дентелыюепш офф-шор Нормы ОТТ: не распространяются никогда
Примечание: DTT - Double Taxation Treaty - Соглашение об избежании двойною налогообложения Источник: разработка автора на базе материалов Сектора (центра) полюсов роста и ОЭЗ ИЭ РАН
Национальная компания-резидент (Ordinary National Company, Resident Company, Ordinary Resident Company) - это обычная компания, не имеющая специальных налоговых льгот. Такие компании могут создаваться в любой организационно-правовой форме,