Модели и методы выбора схемы налогообложения при обосновании стратегии развития малого предприятия

• Автор: Хромов, Иван Евгеньевич
• Шифр специальности: 08.00.13
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2004
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 185 с. : ил.

Глава I. Методологические принципы анализа системы налогообложения

малых предприятий

§ 1. Налоговая система как составной элемент рыночной

экономики

§ 2. Малые предприятия как объект налогообложения

§ 3. Налогообложения малого бизнеса: расчетные схемы и проблема выбора

ГЛАВА II. Модели и методы анализа функционирования и налогообложения

малых предприятий

§ 1. Обзор моделей и методов, предназначенных для исследования налогообложения малых предприятий

§ 2. Имитационные модели анализа функционирования малых

предприятий
§ 3. Экономико-математический анализ схем налогообложения малых предприятий
Глава III. Расчет альтернативных стратегий развития малого предприятия
§ 1. Информационная база расчетов
§ 2. Анализ альтернативных стратегий развития малого предприятия в
условиях выбора схемы налогообложения
Заключение
Список литературы
Приложение
Приложение

Одной из ключевых проблем современного этапа российских реформ является стимулирование предпринимательской активности, обеспечивающей устойчивый рост экономики. Важное звено в решении этой проблемы — налоговая система, которая должна не только обеспечивать финансовыми ресурсами бюджет государства, но и создавать стимулы к предпринимательской деятельности. Она является эффективным инструментом, посредством которого государство осуществляет практическое регулирование экономической деятельности, в том числе в сфере малого бизнеса, играющего важную, но различную по социально-экономической значимости роль в развитых странах Запада и России. Так, в США малые предприятия производят около 40% валового внутреннего продукта и обеспечивают занятость почти половины трудоспособного населения. Аналогичные показатели отечественной экономики выглядят гораздо скромнее. К числу основных факторов, сдерживающих развитие российского малого предпринимательства относится несовершенство налоговой системы, слабо стимулирующей его рост. Особенность процесса аккумуляции налогов, собираемых в секторе малого бизнеса, состоит в существенной неоднородности составляющих его объектов - малых предприятий, и наличии разных схем налогообложения, определяющих особый способ исчисления налогов. Собственникам и менеджерам малых предприятий достаточно сложно разобраться в преимуществах каждой из них и принять рациональное решение, снижающее налоговую нагрузку на малую фирму. Данную задачу целесообразно решать с помощью методов экономикоматематического (в частности, имитационного) моделирования, применение которых позволит обоснованно судить об эффективности применения той или иной схемы налогообложения и о влиянии ее на развитие конкретного малого предприятия. Вышесказанное обуславливает
актуальность темы диссертационного исследования, ее значимость как на микро-, так и на мезо- и макроуровне народного хозяйства.
Объектом диссертационного исследования являются российские малые предприятия, функционирующие на современном этапе рыночных реформ.
Предметом исследования является сфера налогообложения малого бизнеса и влияние процедур выбора в этой сфере на развитие фирмы.
Теоретическими основами диссертационного исследования являются труды отечественных и зарубежных ученых в области экономикоматематического моделирования деятельности предприятий, теории и практики налогообложения малого бизнеса, а также анализа влияния налогообложения на функционирование предприятий: Г. Б. Клейнера, К. А. Багриновского, В. И. Данилина, В. Г. Медницкого, Н. Е. Егоровой,
A. В. Орлова, А. В. Виленского, Е. Р. Майна, О. Е. Вороновской,
B. Б. Тореева, М. А. Маренного, А. В. Филипович, Е. В. Балацкого, А. Б. Залесского, JI. Е. Соколовского, А. В. Atkinson, S. P. Cassou,
S.-C. Kolm, N. Н. Stern и др.
Методическую основу исследования составляют законодательные и нормативно-правовые документы Российской Федерации, регламентирующие порядок исчисления и уплаты налогов малыми предприятиями.
Статистические данные для анализа объектов малого бизнеса представлены сборниками Госкомстата РФ.
Информационной базой для проведения сценарных расчетов по имитационным моделям послужили отчетные финансово-экономические данные о деятельности столичной малой фирмы.
Целью диссертационного исследования является построение комплекса экономико-математических моделей функционирования малых предприятий, отличающихся уровнем сложности описываемых производств (моно- и многопродуктовость, моно- и многопрофильность) и
деятельности. Порядок доведения до налогоплательщиков сведений о кадастровой стоимости земли устанавливается Правительством РФ. Корректирующий коэффициент К| рассчитывается по следующей формуле:
К, =(1000 + Коф)/ (1000 + Ком), (1-3.1)
где К0ф - кадастровая стоимость земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности;
Ком _ максимальная кадастровая стоимость земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) для данного вида предпринимательской деятельности;
1000 - параметр, задаваемый законодательно и отражающий стоимостную оценку прочих факторов, оказывающих влияние на величину базовой доходности, приведенную к единице площади.
Хотя сравнительный расчет налоговой нагрузки по схеме III для рассмотренных выше типовых представителей столичного МБ не представляется возможным (ввиду того, что московский регион не подпадает под действие ЕНВД), однако сильные и слабые стороны «вмененки» могут быть выявлены и на основе качественного анализа.
К числу основных достоинств «вмененки» следует отнести:
- гибкость: этот инструмент налоговой политики может быть использован как для выравнивания региональных условий функционирования МП, так и для стимулирования предпринимательства в депрессивных отраслях и регионах или на территориях особой значимости;
- стабильность: обеспечение устойчивой и гарантированной части бюджетных налоговых поступлений;
- гарантированность: возможность «спать спокойно» и не бояться за свой бизнес (этот налог является фиксированным платежом, заменяющим все наиболее проблемные налоги, по уплате которых можно «прижать» буквально любое МП).