Методы обнаружения мошенничества в бухгалтерском учете и отчетности : На примере перерабатывающих предприятий АПК Республики Бурятия

• Автор: Филатова, Ольга Николаевна
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2002
• Место защиты: Санкт-Петербург, Пушкин
• Количество страниц: 203 с.

Содержание
Введение
1. Мошенничество, как одна из предпосылок возникновения аудита
1.1. Виды искажений в бухгалтерской отчетности
1.2. Мошенничество: определение, классификация видов, нормативное регулирование
1.3. Значение аудита при выявлении мошенничества
1.3.1. Значение аудиторских доказательств при обнаружении мошенничества
1.3.2. Ответственность аудитора при выявлении фактов мошенничества
2. Методы обнаружения мошенничества в бухгалтерской отчетности
2.1. Понятие метода и методики исследования и их применение в аудите при выявлении мошенничества
2.2. Классификация и анализ методов контроля, применяемых для целей обнаружения злоупотреблений
2.2.1. Классификация методов контроля для выявления злоупотреблений по наукам (видам контроля)
2.2.1.1. Методы, применяемые в аудите
2.2.1.2 Методы, применявшиеся в ревизионной деятельности (при
ведомственном контроле перерабатывающих предприятий АПК)
2.2.2. Классификация методов выявления-злоупотреблений по
источникам возникновения (на примере перерабатывающих предприятиях АПК)
2.2.2.1 Виды злоупотреблений и методы их выявления в денежно-
расчетной сфере
2.2.2.1.1. Злоупотребления с кассовыми операциями
2.2.2.1.2. Злоупотребления с денежными средствами при безналичных расчетах
2.2.2.2. Виды злоупотреблений с материальными ценностями и методы их выявления
2.2.2.3. Виды мошенничества в производственном процессе, методы выявления
3. Применение статистико-аналитических приемов в аудите при выявлении фактов злоупотреблений
3.1. Сущность и значение аналитических процедур, применяемых при аудиторских проверках
3.1.1. Теоретический аспект
3.1.2. Взаимосвязь остатков и оборотов по счетам
3.1.3. Применение аналитических процедур по этапам проведения аудита

118 118

Заключение
Список использованной литературы
Приложение 1 Корректировка надежности аудиторских
доказательств по результатам тестирования
Приложение 2 Оборотный баланс за 2000 год ОАО Молоко»
(г.Улан-Удэ)
Приложение 3 Бухгалтерский баланс ОАО «Молоко» за 1999 год
Приложение 4 Бухгалтерский баланс ОАО «Молоко» за 2000 год
Приложение 5 Сравнительный аналитический баланс ОАО «Молоко» за 2000 год
Приложение 6 Анализ ликвидности баланса ОАО «Молоко» 2000 год (тыс. руб.)
Приложение 7 Коэффициенты платежеспособности предприятия ОАО «Молоко»
Приложение 8 Классификация типа финансового состояния предприятия ОАО «Молоко»
Приложение 9 Коэффициенты деловой активности ОАО «Молоко»
Приложение 10 Показатели рыночной устойчивости ОАО «Молоко»
Приложение 11 Анализ финансовых результатов ОАО «Молоко»
Приложение 12 Показатели, характеризующие рентабельность в % ОАО «Молоко»
Приложение 13 Оборотный баланс за 2000 год ОАО «Бурятмяспром»
Приложение 14 Бухгалтерский баланс ОАО «Бурятмяспром» за 1999 год
Приложение 15 Бухгалтерский баланс ОАО «Бурятмяспром» за 2000 год
Приложение 16 Сравнительный аналитический баланс ОАО «Бурятмяспром» за 2000 год
Приложение 17 Анализ ликвидности баланса ОАО «Бурятмяспром» 2000 год (тыс. руб.)
Приложение 18 Коэффициенты платежеспособности предприятия ОАО «Бурятмяспром»
Приложение 19 Классификация типа финансового состояния предприятия ОАО «Бурятмяспром»
Приложение 20 Коэффициенты деловой активности ОАО «Бурятмяспром»
Приложение 21 Показатели рыночной устойчивости ОАО «Бурятмяспром»

Приложение 22 Анализ финансовых результатов ОАО «Бурятмяспром»
Приложение 23 Показатели, характеризующие рентабельность в % ОАО «Бурятмяспром»
Приложение 24 Оборотный баланс за 2000 год ОАО «Улан-Удэнская птицефабрика»
Приложение 25 Бухгалтерский баланс ОАО «Улан-Удэнская птицефабрика» за 1999 год
Приложение 26 Бухгалтерский баланс ОАО «Улан-Удэнская птицефабрика» за 2000 год
Приложение 27 Сравнительный аналитический баланс ОАО «Улан-Удэнская птицефабрика» за 2000 год Приложение 2В Анализ ликвидности баланса ОАО «Улан-Удэнская птицефабрика» 2000 год (тыс. руб.)
Приложение 29 Коэффициенты платежеспособности предприятия ОАО «Улан-Удэнская птицефабрика»
Приложение 30 Классификация типа финансового состояния предприятия ОАО «Улан-Удэнская птицефабрика»
Приложение 31 Коэффициенты деловой активности ОАО «Улан-Удэнская птицефабрика»
Приложение 32 Показатели рыночной устойчивости ОАО «Улан-Удэнская птицефабрика»
Приложение 33 Анализ финансовых результатов ОАО «Улан-Удэнская птицефабрика»
Приложение 34 Показатели, характеризующие рентабельность в % ОАО «Улан-Удэнская птицефабрика»
Приложение 35 Информационная база аналитических процедур

208 209 211

Квалифицированное мошенничество совершается должностными лицами или организованной группой лиц, в крупном размере, неоднократно. Для квалифицированного мошенничества характерно тщательное планирование сложных схем различных операций с распределением ролей участников этих операций. Тщательно готовятся документы прикрытия, используются подставные лица, разрабатываются способы противодействия проверочным мероприятиям.
Особо квалифицированное мошенничество предусмотрено ч.2 и 3 ст. 159 УК РФ. Это есть мошенничество совершенное:
«1) организованной группой лиц, под которой в соответствии с п.З ст. 35 УК РФ признается группа лиц, заранее объединившихся для совершения одного или нескольких преступлений;
2) в крупном размере. Крупным размером в соответствии с п. 2 примечания к ст. 158 УК РФ признается стоимость имущества в пятьсот раз превышающая минимальный размер оплаты труда, установленный законодательством РФ на момент совершения преступления;
3) лицом с использованием своего служебного положения;
4) лицом ранее два или более раза судимым за хищение либо вымогательство».
В зависимости от исполнителей мошенничество бывает со стороны наемного персонала, руководителей, инвесторов, покупателей, поставщиков.
Мошенничество со стороны наемного персонала, т.е. лиц, состоящих в трудовых отношениях с предприятием В.А. Ларичев, Г.М. Спирин [64, с. 141] по данному критерию условно разделяют на следующие группы:
- совершаемые самим работником предприятия;
- совершаемые бывшим работником предприятия;
- совершаемые посторонним лицом при участии работника предприятия.
Злоупотребления совершаются лицами, которые по роду деятельности осведомлены о планируемых действиях своего предприятия - работники отделов