Развитие отчетности коммерческого банка, трансформированной в соответствии с международными стандартами

• Автор: Ведерникова, Татьяна Васильевна
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2007
• Место защиты: Йошкар-Ола
• Количество страниц: 222 с. : ил.

1. Учетно-аналитическое обеспечение отчетности современных коммерческих банков
1.1. Принципы подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности и их развитие
1.2. Сущность и логика отчетности, отвечающей требованиям МСФО
1.3. Особенности выбора учетной политики банка для формирования отчетности по МСФО
2. Концептуальная модель отчетности коммерческого банка, формируемой по требованиям МСФО
2.1. Концепция трансформирования отчетности коммерческих банков
2.2. Методика отражения чистой прибыли или убытка коммерческого банка в трансформированной отчетности
3. Анализ отчетности и его использование для обеспечения финансовой устойчивости коммерческого банка
3.1. Методы анализа банковской отчетности и их информационные возможности для обеспечения финансовой устойчивости банка
3.2. Методика анализа финансового состояния коммерческого банка на основе критериев достаточности капитала
3.3. Методика анализа прибыльности и ликвидности коммерческого банка по отчетности банка, трансформированной в соответствии с МСФО
Заключение Литература Список приложений

Актуальность темы исследования. Основные стратегические задачи развития банковского сектора в настоящее время определяются принятым 05.04.2005 г. совместным заявлением Правительства Российской Федерации и Банка России "О стратегии развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2008 года". Основными среди решаемых задач определены: повышение устойчивости банковской системы и эффективности функционирования банковского сектора; развитие и совершенствование правового обеспечения банковской деятельности; формирование благоприятных условий для участия банков в финансовом посредничестве; развитие конкурентной среды и обеспечение транспарентности в деятельности кредитных организаций; укрепление рыночной дисциплины в банковской сфере; повышение требований к уровню и качеству корпоративного управления и внутреннего контроля; укрепление инфраструктуры банковского бизнеса; и др.
Российские банки развиваются в достаточно жестких конкурентных условиях, которые сложились между банками партнерами и между банками и небанковскими финансовыми посредниками. Выжить в условиях конкурентной борьбы способны лишь те, которые используют в своей деятельности новейшие и эффективные технологии управления, способствующие развитию банковского бизнеса. Немаловажную роль в этом играет формируемая банками отчетность.
Финансовая отчетность современных коммерческих банков - это не просто набор установленных форм, по которым можно судить о состоянии активов, пассивов, капитала, о финансовых результатах деятельности банка за отчетный период. Финансовая отчетность - это достаточно развитая система показателей, сформированная в соответствии с банковским законодательством, направленная на информирование заинтересованных пользователей. От того, насколько правдиво, детально и привлекательно для инвесторов

и клиентов представлена информация о деятельности банка, зависит приток денежных средств, формирование ресурсов, выгодного размещения активов среди российской клиентуры и за рубежом.
Можно не подчеркивать важность развития процессов интеграции в мировое сообщество. В этом плане в банковском секторе обсуждается и используется множество проектов и программ, реализация которых невозможна без перевода банковской отчетности на международные стандарты. Такая работа проводится банками начиная с 2004 года. Первые шаги и первый опыт перевода отчетности на МСФО показывают, что методическое обеспечение и теоретическое обоснование многих положений стандартов для российской практики требуют развития, адаптации и уточнения. Учитывая, что проблемы формирования банковской отчетности по требованиям международных стандартов, развитие аналитичности этой отчетности и использование информации в управлении рисками банка еще полностью не решены, нами была выбрана тема настоящего исследования, определена цель и сформулированы задачи.
Степень изученности проблемы. В становлении теоретических и методических основ учета, формирования отчетности и ее анализа, как самостоятельных направлений науки большой вклад внесен работами: Л.Д. Андросовой, Н.Г. Антонова, И.А. Аргунова, А.И. Ачкасова, Ю.А. Бабичевой, Г.Н. Бе-логлазовой, Л.П. Белых, С.Ю, Буевича, В.И. Букато, Б. Бухвальд, В.Р. Веснина, В.В. Виноградова, Л.А. Дребозиной, Е.Н. Галаниной, С.Л. Ермакова, Л.Г. Ефимовой, А.Д. Заруба, В.В. Иванова, В.В. Киселева, Е.П. Козловой, В.И. Колесникова, О.Г. Королева, О.И. Лаврушина, Ю.И. Львова, Р.Г. Ольховой, Г.С. Пановой, Л.С. Сахаровой, Я.В. Соколовой, K.P. Тагирбекова, Е.М. Че-тыркина, Е.Б. Ширинской, и многих других.
За рубежом проблемам анализа и управления банковской деятельностью посвятили свои труды: X. Андерсон, Г. Асхауэр, С.Д. Браун, Д.Д. Ван-Хуза, Ф. и М. Джонсон, X. Грюнинг, Э. Дж. Долан, П.-Р. Коттер, Т.В. Кох,

нераспределенной прибыли.
Такой порядок учета препятствует завышению обязательств, занижению активов и сокрытию информации о начислениях и резервах, а также возможному искажению величины чистой прибыли и капитала в финансовой отчетности банков.
В процессе повседневной деятельности банки неизбежно несут убытки по ссудам из-за того, что эти выданные средства оказываются частично или полностью невозвращаемыми. Сумма убытков, которая была конкретно установлена, признается расходом и вычитается из балансовой суммы соответствующей категории ссуд и кредитов как резерв на покрытие убытков по ссудам и кредитам. Сумма потенциальных убытков, которые не были конкретно установлены, но о наличии которых в портфеле ссуд и кредитов свидетельствует предыдущий опыт, также признается расходом и вычитается из общей балансовой суммы ссуд и кредитов. Оценка этих убытков зависит от решения руководства банка; однако важно, чтобы руководство применяло свои оценки последовательно из периода в период.
Условия той или иной страны, в которой применяются Международные стандарты бухгалтерского учета, могут требовать от банка (или разрешать ему) откладывать суммы для покрытия убытков по ссудам и кредитам в дополнение к тем убыткам, которые как результат предыдущей деятельности присутствуют в портфеле ссуд и кредитов. Любые подобные отложенные суммы представляют собой распределение нераспределенной прибыли, а не расходы при определении чистой прибыли или убытка за период. Точно также любые кредитуемые суммы, возникающие в результате сокращения этих величин, ведут к увеличению нераспределенной прибыли и не включаются в расчеты чистой прибыли или убытка за период.
Пользователи финансовой отчетности банка должны знать, какое влияние оказывают убытки по ссудам и кредитам на его финансовое положение и результаты деятельности; это помогает им судить об эффективности, с кото-