Комплексная сравнительная аналитическая экспресс-оценка несостоятельности организаций

• Автор: Горбачева, Виктория Ивановна
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2004
• Место защиты: Орел
• Количество страниц: 175 с. : ил.

Глава 1. Теоретические основы формирования комплексной сравнительной аналитической экспресс-оценки несостоятельности организаций
1.1. Гнесиология создания единой системы аналитической информации
1.2. Принципы и методы создания единой аналитической системы экспресс-оценки несостоятельности организаций
1.3. Эволюция института банкротства в России
Глава 2. Методические аспекты комплексной сравнительной аналитической экспресс-оценки несостоятельности организаций
2.1. Анализ существующих методик прогнозирования несостоятельности организаций
2.2. Организация системы учета при процедурах банкротства
2.3. Методические рекомендации по составлению отчетности организаций
в процедурах банкротства
3. Прогнозирование финансового состояния на основе методики комплексной сравнительной аналитической экспресс-оценки несостоятельности организаций
3.1. Методика проведения анализа финансового состояния организаций
в процедурах банкротства
3.2. Методика проведения анализа при финансовом оздоровлении и внешнем управлении предприятия
3.3. Методика комплексной сравнительной аналитической экспресс-оценки несостоятельности организаций
Заключение
Список использованной литературы

Актуальной темы диссертационного исследования. В условиях рыночной экономики и новых форм хозяйствования организации сталкиваются с рядом ранее не возникавших проблем. Одна из них - квалифицированный выбор партнера на внутреннем и внешнем рынке. Основным, если не единственным, источником информации об устойчивости финансового положения партнера является бухгалтерская отчетность. В рыночной экономике отчетность организации базируется на обобщении данных бухгалтерского учета и является информационным звеном, связующим организацию с обществом и ее партнерами - пользователями информации о деятельности организации.
Неустойчивость экономического развития, недостатки в управлении организациями, усиление конкуренции способствовали тому, что многие российские организации оказались несостоятельными. При этом число и разнообразие факторов, оказывающих влияние на неплатежеспособность и влияющих на стабильность работы организаций, возрастает.
При ликвидации предприятия всегда возникает ряд вопросов, связанных с этим процессом, — юридических, экономических, бухгалтерских. Все они взаимосвязаны, но если юридические стороны данного процесса достаточно подробно рассмотрены в Гражданском кодексе РФ, Федеральном законе от 08.02.98 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", Федеральном законе от 26.12.95 № 208-ФЗ "Об акционерных обществах", Федеральном законе от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", то работники бухгалтерии оказались в правовом вакууме. Именно поэтому в нашей работе рассмотрен вопрос: как организовать и вести бухгалтерский учет при ликвидации предприятия.
С точки зрения теории бухгалтерского учета процесс ликвидации организации предполагает отказ от одного из допущений, установленных ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», — непрерывности ее деятельности. Его смысл состоит в том, что будущий срок деятельности организации без существенного сокращения объема выпуска (продаж) продукции значительно превышает финансовый год. Невозможность практического применения этого допущения при ведении бухгалтерского учета и составлении отчетности, несомненно, влечет за собой определенные изменения методологии учета, например, способов оценки имущества организации.
В связи с тем, что в результате банкротства, в большинстве случаев, остаются неудовлетворенными часть требований кредиторов, то возникает потребность в прогнозировании вероятности банкротства и управлению неплатежеспособностью. Управление неплатежеспособностью приобретает все большее значение и становится одним из важнейших условий обеспечения устойчивости работы организаций, что обуславливает актуальность исследований, связанных с неплатежеспособностью хозяйствующих субъектов.
В настоящее время в мировой практике существуют различные подходы к оценке вероятности банкротства:
- система показателей Уильяма Бивера;
- двухфакторная американская модель;
- пятифакторная модель Эдварда Альтмана.
В российской практике применяется система критериев оценки возможного банкротства или так называемой неудовлетворительной структуры баланса, нередко являющейся предвестником возможного банкротства. Следует отметить, прежде всего, что подобная оценка, к сожалению, не имеет юридических последствий и призвана играть информационно-советующую роль. Данная методика, по нашему мнению, не лишена недостатков. Поэтому нами предлагается система экспресс-оценки вероятности банкротства.
Теоретические и методологические основы исследования. Теоретическая основа исследования базировалась на трудах отечественных и зарубежных учетных: Бакова М.А., Безруких П.С., Бернгольц С.Б., Бернстайн Л.А., Бетге И., Бирмана Г., Блатова Н.А., Бороненковой С.А., Брауна С.Дж., Гиляровской Л.Т., Дембинского Н.В., Джонстона Д., Донцовой Л.В., Ефимовой О.В., Зудилина А.П., Каракозы И.И., Ковалева В.В., Колласа Б., Крицмена М.П., Кондракова
Как показывает практика использования показателя текущей ликвидности для целей анализа платежеспособности предприятий различных сфер деятельности, график изменчивости данного коэффициента представляет собой ломаную линию, а не прямую24.
Таким образом, по нашему мнению, корректность выводов относительно возможности восстановления платежеспособности, основанных на расчете рассматриваемого показателя, вызывает серьезные сомнения.
Более обоснованный подход к решению проблемы оценки возможности восстановления платежеспособности предполагает составление прогнозного отчета о прибылях и убытках на предстоящий шестимесячный период и прогнозного баланса25.
Необходимость прогнозировать финансовый результат связана с тем, что для большей части российских предприятий получение прибыли от основной деятельности и направление ее на увеличение оборотных средств — основной способ улучшения соотношения их оборотных активов и краткосрочных обязательств (реализация активов долгосрочного характера и увеличение за счет этого массы оборотных средств также является возможным, хотя и менее распространенным способом повышения значения коэффициента текущей ликвидности)26. Остальные способы увеличения оборотных активов (получение долгосрочных займов, увеличение уставного капитала и т. д.) в современных условиях имеют для наших предприятий скорее теоретическое значение.
В тех случаях, когда организация оказалась не платежеспособной в результате наличия у нее большой непогашенной дебиторской задолженности государства при расчете коэффициента текущей ликвидности проводятся корректировочные расчеты.
На основании данных таблицы 4 производится расчет коэффициента
24 Дембинский Н.В. Вопросы теории экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 1973.
25 Парушина Н.В. Анализ финансовых результатов по данным бухгалтерской отчетности// Бухгалтерский учет, 2002, Х?5.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие для переподготовки и повышения квалификации бухгалтеров. - М.: ИНФРА-М, 2002.