Аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость в организациях, совмещающих налоговые режимы

• Автор: Попов, Михаил Владимирович
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2010
• Место защиты: Краснодар
• Количество страниц: 214 с. : ил.

Содержание

Введение
Глава 1. Налоговый аудит в современной системе экономических отношений
1.1. Налоговый аудит как самостоятельное направление в аудите
1.2. Роль и значение налогового аудита в снижении налоговых рисков деятельности организаций
1.3. Специфика аудита налога на добавленную стоимость при совмещении налоговых режимов
Глава 2. Налоговый аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость
2.1. Организационно-методический инструментарий аудита расчетов с бюджетом
2.2. План и программа налогового аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость
2.3. Специфика исчисления налога на добавленную стоимость при
совмещении налоговых режимов
Глава 3. Методика проведения аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость в организациях, совмещающих налоговые режимы
3.1. Сбор аудиторских доказательств при проверке полноты определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость
3.2. Сбор аудиторских доказательств при проверке правильности формирования налоговых вычетов
3.3. Документирование результатов проверки
Заключение
Список используемых источников Приложения

Введение
Актуальность темы. Отечественный аудит в настоящее время представляет собой составляющую института экономики, играющего важнейшую роль в обеспечении достоверной информацией заинтересованных пользователей. В то же время аудит в России проходит стадию становления и трансформации в соответствии с международными аудиторскими стандартами.
В условиях реформирования системы бухгалтерского учета и налогообложения меняется функциональная направленность аудиторской деятельности - происходит пересмотр целей и задач аудита в сторону оценки финансового положения и перспективы деятельности организации в будущем. В свою очередь, стабильное финансовое положение организации во многом определяется величиной налоговых обязательств, полнотой и своевременностью их уплаты государству, что обуславливает возрастание роли налогового аудита. Поэтому именно на налоговый аудит заинтересованными пользователями возлагается задача получения полной, достоверной и объективной информации о правильности исчисления налоговых обязательств в соответствии с нормами налогового законодательства. От этого в свою очередь нередко зависит функционирование и развитие организации.
Налоговая составляющая аудита слабо регламентирована действующими нормативными документами - не урегулирован ряд существенных вопросов, определяющих технологию налогового аудита, отсутствует четкое разграничение непосредственно аудита от его налоговой составляющей и т. д. Проблема тем более актуальна, что до настоящего времени вопросы организации и проведения налогового аудита в должной степени не обеспечены методическими разработками и рекомендациями. Именно методическая направленность налогового аудита является залогом повышения качества и эффективности проводимых аудиторских процедур.
Аудиторская деятельность в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008 г. направлена на выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц законодательству Российской Федерации. В отличие от «общего» аудита целью налогового аудита является выражение мнения о соответствии порядка формирования, отражения в учете и уплаты налогов в бюджет нормам, установленным законодательством. При этом, методика формирования показателей налоговой отчетности существенно отличается от методики формирования показателей бухгалтерской отчетности. В связи с этим возникает необходимость в особом подходе к проверке достоверности показателей налоговой отчетности.
В диссертационной работе вопросы формирования методики налогового аудита рассмотрены на примере организаций, совмещающих налоговые режимы, многие из которых являются малыми предприятиями.
Выбор направления исследования был обусловлен той ролью, которую играют субъекты малого предпринимательства в экономике, а также значительными налоговыми рисками искажения показателей налоговой отчетности, связанными со сложностями ведения налогового и бухгалтерского учета при совмещении налоговых режимов.
Необходимость раскрытия теоретико-методологических основ налогового аудита, большая практическая востребованность рационально построенной и эффективной методики, учитывающей особенности бухгалтерского и налогового учета в организациях, совмещающих налоговые режимы, свидетельствуют об актуальности данной проблемы, что обусловило выбор темы диссертации, цели и задачи исследования.
Степень изученности проблемы. Значительный вклад в теорию развития аудиторской деятельности по налоговому аудиту в условиях формирования рыночных отношений внесли такие ученые-экономисты, как:
H.A. Адамов, Р.А. Алборов, В.Д. Андреев, Е.И. Балалова, Н.П. Барышников, Р.П. Булыга, A.B. Газарян, Е.М. Гутцайт, Ю.А. Данилевский, С.И. Жминько,
Расчеты с бюджетом требуют постоянного контроля достоверности исчисления и полноты уплаты налогов, оценки применяемой в организации учетной политики для целей налогообложения и ее применения. Таким образом, важным условием эффективности налогового аудита в целях снижения налоговых рисков является его своевременность. Указанный фактор имеет определяющее значение не только при выявлении недоимки налога (необходимость предоставления деклараций до начала налоговой проверки), но и при выявлении переплат (зачет излишне уплаченных налогов ограничен тремя годами).
Место налогового аудита в современной системе аудита, а также его роль и значение в снижении налоговых рисков деятельности организаций, в ближайшем будущем будут вызывать множество вопросов и предложений. Представляется, что налоговый аудит будет является именно тем инструментом, который позволит, с одной стороны, избавить аудит финансовой отчетности от огромного массива информации, анализируемой в рамках проведения проверок соблюдения законодательства при подготовке и составлении финансовой отчетности, а с другой - обеспечить хозяйствующие субъекты и контролирующие органы аудиторскими заключениями именно по вопросам соблюдения налогового законодательства.
Широкое распространение налогового аудита в России обусловлено особым порядком управления организацией, характером экономических отношений, сложившихся в период перехода к рыночным отношениям, сложностью отечественного налогового законодательства, его постоянным изменением, наличием большого количества арбитражных дел по налоговым спорам.
Обобщение данных свидетельствует о том, что значение налогового аудита заключается в снижении налоговых рисков деятельности организаций, его проведение позволяет избежать ошибок в исчислении налогов, возникающих в результате часто меняющегося законодательства, противоречий некоторых положений нормативных актов. Кроме того, осуществление налогового аудита способствует увеличению и