Развитие налогового учета в системе управления коммерческой организации

• Автор: Зенкова, Марина Витальевна
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2014
• Место защиты: Ростов-на-Дону
• Количество страниц: 188 с. : ил.

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение
Глава 1. Теоретические основы налогового учета в контрольной среде организации
Диалектика развития налогового учета в практике современного бизнеса
Влияние налоговой конкуренции на эволюцию налогового учета Организация налоговых приоритетов в учетной системе коммерческой организации
Глава 2. Методические аспекты реализации налоговых приоритетов в системе управленческого учета коммерческой организации
Принципы избрания учетных объектов во внутренней политике налогового учета
Технология реализации налоговых приоритетов в управленческом учете и оценка их результатов
Трансформация налоговых приоритетов в системе бюджетирования Глава 3. Организационное обеспечение управленческого учета налоговых обязательств
Организация внутрифирменного регламента по налоговому учету для целей управления
Формирование внутрифирменной налоговой отчетности на основе
учетно-налоговой модели
Заключение
Список литературы
Приложения

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Современные тенденции экономического развития в мировой практике характеризуются развитием инновационных технологий, в том числе в сфере управления, что обусловлено увеличением рисков деятельности коммерческих организаций. Экономические кризисы нынешней экономики способствуют расстановке акцентов в поиске оптимального взаимоотношения государства и бизнеса, а также поиску путей развития хозяйственной политики внутри организации.
На протяжении двух десятков лет наблюдается становление и развитие российской налоговой системы, что позволяет сделать вывод о неоднозначном восприятии основополагающих принципов и приемов налоговой политики государства. Недавний финансовый кризис в отечественной экономике выявил назревшие проблемы налогового законодательства, вследствие чего стала явной незащищенность не только малого бизнеса, но и градообразующих организаций, проявилась их уязвимость перед экономическими рисками при исполнении налоговых обязательств. Существенность налоговой нагрузки для субъектов экономики подтверждается значительными затратами на уплату законодательно установленных налогов. Стремление каждой организации занять и удержать свою часть рынка в мировой хозяйственной системе выявило потребность в инновационных приемах управления и прогнозирования экономической ситуации на микроэкономическом уровне, в том числе и в приемах прогнозирования налоговой нагрузки. Не последнюю роль в этом направлении играет ресурс управленческого учета: именно вопросы теории и методологии применения приемов учета в системе управления для оптимизации налоговой нагрузки привлекают к себе внимание, как практиков, так и ученых.
Несмотря на это, налоговые издержки практически не являются объектом исследования в рамках управленческого учета, результаты которого можно было бы использовать для оптимизации налоговых обязательств. Объяснить это можно

лишь тем, что налоговые издержки находятся за пределами себестоимости и в меньшей степени подлежат изменению, поскольку причиной их изменения может стать лишь законодательная база. Это подтверждает существование проблемы, заключающейся в недостаточной степени разработанности методологии применения приемов и инструментов управленческого учета в отношении налоговой нагрузки. Данные обстоятельства определили актуальность исследования, которая обусловлена необходимостью создания методики управленческого учета налоговых издержек в рамках коммерческой деятельности экономических субъектов, что и предопределило выбор темы диссертации, цели и задачи, направление применения результатов.
Степень разработанности проблемы. Успех стратегии управленческого учета налоговой нагрузки во многом зависит от развития в отечественной учетной практике приемов учета в сфере управления. Именно его инструментарий стал основой настоящего исследования, в ходе которого был использован во многом уже сложившийся опыт применения базовых приемов и способов ведения управленческого учета. Вкладом в этом направлении стали труды основателей этого направления, таких Аксененко А.Ф., Белобожецкий И.А., Додонов A.A., Жебрак М.Х., Ивашкевич В.Б., Карпова Т.П., Ластовецкий В.Е., Новиченко П.П., Палий В.Ф., Соколов Я.В., Стуков С.А., Ткач В.И., Чумаченко Н.Г., Шеремет А.Д. и другие. Большой вклад в развитие управленческого учета, включая приемы бюджетирования, внесли отечественные исследователи, такие как Бахрушина М.А., Егорова Л.В., Керимов В.Э., Кизилов A.H., Кондратова И.Г., Лабынцев
Н.Т., Миронова О.А, Николаева С.А., Хруцкий В.E., Шароватова Е.А. и другие. Среди достижений зарубежных авторов в данной области привлекают внимание разработки Друри К., Майер Э., Малышкина А.И., Манн Р., Мескон М., Скоун Т., Хоргрен Ч., Эмерсон Г., Энтони Р. и других. Используя знания этих видных экономистов и ученых, мы развили их в части учета налоговых издержек организации.
Особенности разработки и применения приемов и способов ведения налогового учета исследовались в трудах Ададимова Л.Ю., Берга О.Н., Брызгалина A.B.,
налогообложения, большая часть обязательств по налогам приходится на налог на прибыль организаций. Второе место по существенности налогов отводится НДС. Не менее значимыми являются имущественные налоги. В целом, исследуемые издержки организации составили 9,2-14,1% от выручки организации. В результате каждый 7-й или 10-й рубль (по годам) из объема полученных доходов изымается в бюджет в виде налогов.
Свидетельством увеличивающейся налоговой нагрузки являются результаты государственной налоговой политики, которые можно проследить на примере Ростовской области. Так, объем поступления налоговых доходов в консолидированный бюджет области в 2011 г. превысил объем налоговых доходов 2010 г. на 9,6 млрд руб. (или на 12,1%), в том числе в областной бюджет - на 15,9%. При этом дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности снизились в 2011 г. на 2,2 млрд руб. (или на 18,1%). В 2012 г. поступления по сравнению с 2011 г. увеличились на 17 854,7 млн руб. (или на 21,8%).
На рисунке 1.2 представлена динамика доходов консолидированного и областного бюджетов Ростовской области в 2009-201 I гг.
млн. рублей
150 000 120 000 90 000 60 000 30 000 О
Рисунок
инфляция
2009 (факт) 2010 (факт) 2011 (факт)
Ч Областной бюджет I Местные бюджеты
1.2 - Динамика доходов консолидированного бюджета Ростовской области в 2010-2011 гг.