Налоговый анализ в организациях

• Автор: Егорова, Евгения Валерьевна
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2014
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 143 с. : ил.

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1 КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО АНАЛИЗА
1.1 Идентификация налогового анализа как самостоятельного направления экономического анализа
1.2 Понятийный аппарат налогового анализа
1.3 Информационное обеспечение налогового анализа
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ СРЕДЫ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В
ОБЛАСТИ ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ
2Л Анализ налоговых рисков
2.2 Анализ факторов налоговых расходов, генерируемых внешней средой
2.3 Особенности системы налогового учета
ГЛАВА 3 НАЛОГОВЫЙ АНАЛИЗ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В ОБЛАСТИ ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ
3.1 Методы, приемы и показатели налогового анализа
3.2 Методика анализа эффекта от использования налоговых льгот.
3.3 Методика анализа транзакционных налоговых расходов
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Приложение А - Результаты расчетов показателей налоговой нагрузки, рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг и
рентабельности активов для оценки налоговых рисков
Приложение Б - Методика корректировок статей бухгалтерского баланса на конец отчетного периода для моделирования финансового положения в отсутствие налогообложения

Приложение В - Система аналитических показателей налоговых расходов и обязательств

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Практическая необходимость научного подхода к исследованию многообразия вопросов экономического анализа в разных областях привела к обособлению и развитию его отдельных научных направлений. Система знаний, изучающая вопросы влияния налогообложения на условия устойчивого развития экономических субъектов, формирует отдельное научное направление - налоговый анализ. Между тем в экономическом анализе до недавнего времени изучению данных вопросов не уделялось должного внимания. При этом отдельные вопросы налогового анализа развивались в рамках других наук, а термин «налоговый анализ» в основном ассоциируется с макроэкономическим уровнем.
Современные условия хозяйствования организаций в рыночной экономике для принятия эффективных экономических решений диктуют необходимость анализа всего многообразия внутренних и внешних факторов, влияющих на финансово-хозяйственную деятельность, в том числе факторов налоговых расходов.
В целях обеспечения и повышения устойчивости развития организаций особую значимость становление налогового анализа имеет для субъектов малого предпринимательства, поскольку они в большей степени подвержены негативному влиянию налоговой среды, в сравнении с крупными организациями. Среди широкого спектра видов экономической деятельности, осуществляемых субъектами малого предпринимательства, в последнее время все большую значимость приобретает их деятельность в области информационных технологий, поскольку от успешности ее развития зависит прогресс и в других отраслях. В связи с этим налоговый анализ как инструмент для повышения эффективности функционирования организаций на примере субъектов малого предпринимательства, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, имеет высокую практическую ценность.
Недостаточность методического инструментария для решения отдельных

являющейся важным информационным источником налоговых данных, - один из неотъемлемых этапов налогового анализа.
Учетная политика для целей налогообложения - это выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансовохозяйственной деятельности налогоплательщика17.
Иными словами, НК РФ предоставляет возможность выбирать налогоплательщику варианты формирования налоговой базы по отдельным налогам, например, по налогу на прибыль.
В учетной политике организации утверждается выбранный ею метод признания доходов и расходов, способы начисления амортизации по объектам основных средств, нематериальным активам, право на использование амортизационной премии, способ оценки материалов при их списании в производство для определения величины материальных расходов, порядок формирования резервов, порядок организации раздельного учета по НДС при одновременном осуществлении организацией операций, облагаемых НДС и освобождаемых от НДС и др.
Организации, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов в специальной форме - книге учета доходов и расходов, являющейся регистром налогового учета.
На основе данных налогового учета осуществляется заполнение налоговых деклараций и расчетов по правилам, установленным НК РФ. Данные налоговых деклараций и расчетов отражают не только исчисленные налоги, но и порядок их формирования.
В бухгалтерском учете для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам используется синтетический счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту счета отражается начисление налогов, по дебету погашение
17 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): [федерал, закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 21.07.2014)] // Справочная правовая система «КоисультантПлюс» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: ІШр://ууу.соіі5и11аіи.ги/рори1аг/па^2/ (дата обращения: 01.09.2014).