Методическое обеспечение аудита отдельной части отчетности, отражающей расчеты по налогу на прибыль

• Автор: Попова, Евгения Владимировна
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2014
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 224 с. : ил.

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение
1. Правовое регулирование и особенности организации учетно-аналитических процессов в фармацевтических организациях
1.1. Анализ правового регулирования деятельности фармацевтических организаций
1.2. Опыт организации и ведения налогового учета в фармацевтических организациях
1.3. Методика отражения расчетов по налогу на прибыль в бухгалтерской отчетности
2. Предварительный этап аудита отдельной части отчетности фармацевтических организаций, отражающей расчеты по налогу на прибыль
2.1. Проверка расчетов с бюджетом по налогу на прибыль как конкурентоспособная услуга
2.2. Особенности планирования аудита отдельной части отчетности фармацевтических организаций, отражающей расчеты по налогу на
прибыль
2.3. Налоговые риски, их сущность и оценка
3. Методика аудита отдельной части бухгалтерской отчетности фармацевтической организации, отражающей расчет и начисление налога на прибыль
3.1. Методика оценки типичных рисков существенного искажения отдельной части отчетности, отражающей расчеты по налогу на прибыль, в фармацевтической отрасли
3.2. Аудиторские процедуры проверки расходов и доходов, формируемых в налоговом учете фармацевтических организаций
3.3. Рекомендации по разработке методики по оценке выявленных
налоговых рисков
3.4. Особенности подтверждения правильности формирования отложенных налогов и заключительного этапа выполнения аудита отдельной части отчетности, отражающей расчеты по налогу на прибыль
Заключение
Список литературы
Приложение А - Методы государственного контроля за обращением лекарственных средств, установленные законом «Об обращении лекарственных
средств»
Приложение Б - Перечень основных нормативно-правовых актов, необходимых
аудитору, при проверке фармацевтических организаций
Приложение В - Перечень основных нормативно-правовых актов, необходимых
аудитору, при проверке расчетов с бюджетом по налогу на прибыль
Приложение Г - Специфика аудита фармацевтических организаций, основанная на классификации особенностей государственного регулирования их
деятельности
Приложение Д - Классификация основных видов скидок
Приложение Е - Механизм и особенности удержания налога с доходов
иностранных организаций
Приложение Ж - Взаимосвязь проблемных участков налогового учета со
спецификой фармацевтической отрасли и ее государственным регулированием
Приложение И - Практическая реализация услуги по налоговому аудиту
крупными аудиторско-консалтинговыми группами
Приложение К - Ситуации, определенные Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, в которых аудитору необходимо
пересмотреть и уточнить оценку компонентов аудиторского риска
Приложение Л - Макет оформления рабочего документа, составляемого при
проведении аудиторских процедур по существу
Приложение М - Матрица вероятности ошибок по видам основных расходов в разрезе требований НК РФ, являющихся основанием для выполнения
аудиторских процедур по существу
Приложение Н - Классификация аудиторских процедур по существу,
выполняемых при проверке доходов, увеличивающих налог на прибыль, в
зависимости от требований НК РФ

Приложение П - Макет рабочего документа аудитора по проверке правильности
применения налоговых ставок по НДС фармацевтическими предприятиями
Приложение Р - Макет оформления рабочего документа, составляемого при проведении аудиторских процедур по существу при проверке правильности
отражения скидок
Приложение С - Примеры оценки вероятности начисления налоговых санкций,
проводимой на основе анализа сложившейся практики по вопросу
Приложение Т - Макеты форм рабочих документов аудитора по оценке рисков существенного искажения отдельной части отчетности, отражающей расчеты по налогу на прибыль, и рабочих документов, оформляемых на стадии завершения
аудита
Приложение У - Этапы комплексной методики аудита отдельной части
отчетности, отражающей расчеты по налогу на прибыль
Приложение Ф - Бухгалтерская отчетность Общества с ограниченной ответственностью «КРКА-РУС» за 2012 год

В налоговом учете понятия «себестоимость» и «калькуляция» отсутствует. Статьями 318 - 320 НК РФ предусмотрено лишь разделение расходов на прямые и косвенные.
С 2005 г. организациям разрешено в налоговом учете самостоятельно определять перечень прямых расходов и порядок их распределения между незавершенным
производством и готовой продукцией (выполненными работами) [5]. Однако, в
Определении ВАС РФ от 13.05.2010 № ВАС-5306/10 отмечено, что процесс
распределения расходов не зависит исключительно от воли налогоплательщика. В основе механизма разделения расходов на прямые и косвенные должны лежать показатели, обусловленные технологическим процессом и их экономическим
содержанием. В отсутствии реальной возможности отнесения каких-либо расходов к прямым и при наличии экономически обоснованных показателей, допускается единовременное списание таких расходов на себестоимость выпускаемой продукции, без распределения на остатки НЗП [57].
Так, дополнительно к прямым расходам, предусмотренным ст. 318 НК РФ, на фармацевтических предприятиях могут быть отнесены следующие расходы:
- на услуги сторонних организаций, непосредственно связанные с производством продукции (например, расходы на переработку сырья на давальческой основе, на субподрядные работы и т.д.);
- на тару и упаковку готовой продукции;
- на содержание складских помещений, в случае, если данные помещения используются под хранение полуфабрикатов, не являющихся готовой продукцией;
- на проведение клинических исследований, анализов, в том числе материалы и работы;
- на проведение дезинфекции производственных помещений;
- на страхование производственного оборудования и помещений;
- общепроизводственные и общехозяйственные, расходы вспомогательных производств, если они включаются в стоимость готовой продукции.
Список прямых расходов фармацевтической организации должен быть закреплен в ее учетной политике, формируемой для целей бухгалтерского и налогового учета.
В качестве основы разработки тестов средств контроля и аналитических процедур по проверке правильности применяемой методики калькулирования себестоимости ЛС можно предложить организационные и экономико-аналитические принципы построения и формирования учетной информации, приложенные Н.Д. Врублевским [111].