Недоимка по налоговым платежам; экономическое содержание и пути сокращения

• Автор: Зуйкова, Людмила Владимировна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2001
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 128 с.

У СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Глава Г МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ ТРАКТОВКИ НЕДОИМКИ

1.1. Недоимка в системе налогового администрирования

1.2. Необходимость уточнения понятия недоимки

1.3. Анализ методов взыскания недоимки

1.4. Повышение ответственности налогоплательщиков при расчетах с бюджетом

Глава 2. ПРОБЛЕМЫ СОКРАЩЕНИЯ НЕДОИМКИ

2.1. Повышение эффективности механизма зачета или воз-ф) врата излишне уплаченной или взысканной суммы налога
и пени
2.2. Улучшение процедуры истребования недоимки
2.3. Усиление законодательных основ обеспечения исполне-> ния обязанности по уплате налогов в форме ареста имущества
2.4. Рационализация процедуры банкротства организаций как одного из способов сокращения недоимки
2.5 Совершенствование механизма учета и составления от-
четности по недоимке
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ЛИТЕРАТУРА
ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Налоги являются важнейшей экономической категорией, представляют собой часть национального дохода и являются самым весомым (свыше 3/4 доходов бюджетов1) источником покрытия государственных расходов.
Государство^асходует суммы собранных налогов на национальную оборону, государственную безопасность, правоохранительную деятельность, другие важнейшие мероприятия и в основном из сумм собранных налогов финансирует (частично или полностью) образование, медицинское обслуживание, воспитание детей и ряд других направлений с целью сделать распределение жизненно важных благ более равномерным. Также государство использует налоги в качестве инструмента для регулирования экономики.
Осуществляемые в России крупные экономические преобразования выявили ряд серьёзных проблем, одной из которых является совершенствование механизма взыскания недоимки.
Проблемы сокращения и ликвидации недоимки затрагивают труды российских теоретиков и практиков: И.В. Горского, А.Н. Козырина, Е.В. Коломина, Б.П. Кузнецова, Н.И. Малис, В.Г. Панскова, А.И. Погорлец-кого, А.П. Починка, A.B. Смирнова, С.Ф. Сутырина, Д.Г. Черника и других.
Несмотря на рост налоговых поступлений в 2000 году в федеральный бюджет на 95 % и на 62,7 % в региональные бюджеты, у предприятий продолжает накапливаться задолженность перед бюджетом. По состоянию на 1 января 2001 года задолженность в консолидированный бюджет составила 543,8 млрд. руб. и возросла за 2000 год на 172,2 млрд. руб. За тот же период задолженность в федеральный бюджет увеличилась более чем на 86 млрд. руб. и равнялась 339,9 млрд. руб.
Задолженность предприятий бюджетной системе по налоговым компенсациям и санкциям (начисленным пени и штрафам) превышает 392 млрд. руб., в том числе федеральному бюджету - 192 млрд. руб. При этом из почти трех миллионов зарегистрированных предприятий-налогоплательщиков задолженность в федеральный бюджет, превышающую 1 тыс. руб., имеют более 618 тыс. организаций.
При несвоевременном внесении обязательных платежей в федеральный бюджет налоговые органы применяют установленные законодательством России о налогах и сборах меры принудительного взыскания задолженности. В частности, в 2000 году в организации было направлено более 1,5 млн. требований по уплате налогов и сборов, выставлено на счета налогоплательщиков свыше 3 млн. инкассовых поручений, принято 80 тыс. постановлений об обращении взыскания недоимки на имущество организаций.
В результате применения всего комплекса мер по принудительному взысканию недоимки по итогам 2000 года в бюджеты всех уровней по-

Постановлением Конституционного Суда России от 12 октября 1998г. № 24-П "По делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 11 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (далее - Постановление № 24-П) признано, что обязанность юридического лица по уплате налога прекращается со дня списания кредитным учреждением платежа с расчетного счета плательщика независимо от времени зачисления сумм на соответствующий бюджетный или внебюджетный счет, и возможность повторного взыскания с налогоплательщика не поступивших в бюджет налогов не допускается.
В связи с принятым Конституционным Судом России Постановлением № 24-П резко увеличилось "поступление" налогов в бюджет за счет денежных средств по первичному списанию. Более того, "поступившие" (безнадежно присвоенные проблемными банками) таким образом налоги налогоплательщики рассматривают как "переплаты" (суммы, которых никогда в бюджете не было) и в связи с этим требуют возвратить их на счета в другие банки или зачесть в погашение обязательств по другим налогам.
Ранее уже упоминалось, что неперечисление сумм налогов в бюджет и использование их банками для решения своих проблем неконституционно, т.к. нарушает права получателей бюджетных средств.
Вот как статья 57 Конституции Российской Федерации трактуется в Постановлении № 24-П: "Положение статьи 57 Конституции Российской