Экономический механизм совершенствования налогового контроля

• Автор: Созанова, Светлана Валерьевна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2004
• Место защиты: Владикавказ
• Количество страниц: 177 с. : ил.

Глава I. Сущность, факторы и причины возрастания роли налогового контроля в рыночно-трансформационной экономике

1.1. Сущность налогового контроля и его место в системе

финансового контроля

1.2. Факторы и причины возрастания роли налогового контроля

Глава II. Анализ состояния и результатов функционирования

действующей системы налогового контроля

2.1. Анализ состояния контрольной работы налоговых

органов по комплексу различных показателей

2.2. Анализ состояния налогового контроля и практики

образования неплатежей в бюджеты разных уровней

Глава III. Основные направления и механизм совершенствования

контрольной работы налоговых органов
3.1. Совершенствование механизма проведения налоговой реформы и его влияние на повышение действенности и
эффективности налогового контроля
3.2. Кадровая политика: роль в организации и проведении
налогового контроля
3.3. Совершенствование методов налогового контроля
с использованием информационных технологий
Заключение
Библиографический список

Актуальность темы исследования. Налоговый контроль является специальным способом обеспечения налогового законодательства, и от его эффективности зависят экономическое благополучие и безопасность государства. Тезис о том, что налоговый контроль РФ, несмотря на достигнутые результаты, недостаточно эффективен во многом обусловил выбор темы и написание диссертационной работы.
Из зоны критики по-прежнему не выпадает механизм функционирования органов, осуществляющих налоговый контроль. Система налогового контроля, как и вся система налогообложения, должна иметь не только фискальные цели, но и рыночные ориентиры. Другими словами, налоговый контроль выполняет регулирующую функцию в системе налогообложения и должен содействовать развитию экономической и социальной активности частной и корпоративной доходополучателей, а не подменять естественные тенденции движения локального пространства административным контролем. Однако налоговый контроль, являющийся частью всей системы налогообложения, должен создавать условия для эффективного ее функционирования и тем самым способствовать финансовой обеспеченности и финансовой стабилизации, что, к сожалению, пока не проявляется в должной мере. Исследование этих проблем в работе определяет актуальность темы.
Степень разработанности проблемы. В диссертации, безусловно, учитываются исследования и разработки, опубликованные по вопросам налоговой системы, налогообложения и налогового контроля. В частности, существенный вклад в разработку проблем налогообложения и налогового контроля внесли Ф.Аквинский, М.Боголепов, С.Брю, А.Вагнер, С.Витте, С.Вольтер, П.Гензель, Дж.Кейнс, А.Лаффер, А.Лернер, К.Макконнелл, Ш.Монтескье, У.Петти, П.Прудон, Д.Рикардо, П.Самуэльсон, А.Смит, А.Тривус, М.Фридман и др. Из советско-российских экономистов следует отметить труды А. Брызгалина, В .Гусева, В .Галкина,
А.Дадашева, А.Казака, В.Красницкого, Л.Павловой, Г.Поляка, В.Панскова, С.Пепеляева, А.Починка, Б.М.Райзберга, М.Романовского, Д.Черника, Т.Юткиной и других.

Вместе с тем вопросы совершенствования экономического механизма налогового контроля как научная проблема остаются еще недостаточно разработанными, особенно с учетом необходимости внесения адекватных изменений в налоговую систему и реализации политики ускоренного экономического роста.
Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является изучение состояния налогового контроля в РФ и ее регионах в современных рыночных условиях. Важно также исследовать теоретические и методические вопросы, связанные с экономическим механизмом эффективного осуществления налогового контроля. Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи:
- исследование сущности налогового контроля и определение его места в общей системе финансового контроля;
- проведение анализа эффективности реализации контрольных функций налоговыми органами с помощью комплекса различных показателей;
- анализ действующей системы налогового контроля в части организации налоговых платежей в бюджеты разных уровней и состояния налогового контроля хозяйствующих субъектов, а также практики предупреждения налоговых неплатежей и образования недоимки;
- раскрытие и классификация основных факторов совершенствования экономического механизма проведения налоговой реформы (в аспекте налогового контроля);
- определение влияния результатов проводимой налоговой реформы на повышение действенности и эффективности налогового контроля;
- раскрытие роли кадровой политики в совершенствовании системы налогового контроля;
- определение возможных путей совершенствования экономических методов контрольной работы налоговых органов;
- оценка механизма совершенствования методов налогового контроля с использованием новых информационных технологий.
Предметом исследования выступают отношения, возникающие в процессе формирования бюджетов разных уровней при осуществлении налогового контроля.
Объектом исследования является современная система налогообложения и организация эффективного механизма налогового контроля.

в выигрыше, а другая теряет свои интересы и доходы в результате ограничения круга полномочийисферыдействия. Именно вторая часть налогоплательщиков, против которой направлена такая политика, начинает действовать в направлении снижения налогового бремени путем уклонения или переложения налогов, а также путем лоббирования своих интересов в правительстве и парламенте, получения дополнительных индивидуальных льгот и привилегий.
К типичным способам нелегального уклонения от уплаты налогов относятся:
- уклонение от постановки на учет в налоговых органах;
- подача ложных налоговых деклараций или уклонение от их представления;
- неправильное или недостоверное ведение учета доходов и имущества или ведение двойной бухгалтерии;
- фальсификация балансов, отчетов и расчетов по налогам и сборам;
- занижение стоимости имущества, прибыли и других объектов налогообложения;
- завышение доходов, на которые распространяются законные скидки и льготы, или ложное оформление сделки под «льготный режим» и др.
В России, как и во многих странах с рыночной экономикой, налогоплательщики стали прибегать к помощи специалистов по налогам с целью уклонения от их уплаты в бюджет. С принятием новой налоговой системы страны в 1992 г. появились различного рода специальные справочные материалы, брошюрки с изложением законных и незаконных способов уклонения или снижения налогового бремени.
Последствиями уклонения от уплаты налогов являются:
- снижение объема налоговых поступлений в бюджет и рост его дефицита;
- как следствие, невыполнение различных социально-экономических программ из-за недостаточного бюджетного финансирования;
- уклонение от налогообложения подрывает основы рыночной конкуренции, ставит недоимщика в более выгодное положение по сравнению с добросовестным налогоплательщиком. Кроме того, недоплата налога одним лицом осуществляется за счет других налогоплательщиков: государству приходится увеличивать ставки или прибегать к новым видам налогообложения;
- усиливается общая криминогенная обстановка в стране с соответствующим ростом расходов на аппарат власти и управления.
О масштабах потерь из-за уклонения от уплаты налогов можно судить по таким