Налог на недвижимость и перспективы его развития в регионе

• Автор: Михина, Елена Владимировна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2005
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 250 с. : ил.

1. ЭКОНОМИКО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГА НА НЕДВИЖИМОСТЬ

1.1. Исторический опыт налогообложения недвижимости в России с середины XIX в. до настоящего времени

1.2. Содержание и особенности налогообложения недвижимости в современных условиях

1.3. Необходимость реформирования налогообложения имущества и земли

2. АНАЛИЗ СОВРЕМЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕДВИЖИМОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2.1. Земля и недвижимость как объект налога на недвижимость

2.2. Оценка стоимости имущества и проблемы формирования налоговой базы

2.3. Анализ результатов эксперимента по налогообложению недвижимости в г. Великом Новгороде

2.4. Роль налога на недвижимость в укреплении бюджета региона

3. ПЕРСПЕКТИВЫ ВВЕДЕНИЯ НАЛОГА НА НЕДВИЖИМОСТЬ

3.1. Принципы построения и практика налогообложения недвижимости

за рубежом
3.2. Перспективы построения налога на недвижимость в Российской
Федерации
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

Одной из главных проблем современной экономической политики в Российской Федерации является формирование эффективной системы налогообложения, отвечающей требованиям времени, разумно сочетающей интересы государства и налогоплательщиков. В этой связи следует отметить наличие целого ряда задач, решение которых является приоритетным: своевременное пополнение государственного бюджета, его сбалансированность по доходам и расходам, сокращение дефицита и внешнего долга, обеспечение финансирования федеральных и региональных потребностей.
Решение данной проблемы предполагает не только разработку рациональных мер государственного регулирования всей системы налогообложения, но и совершенствование формирования налоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации, являющихся основой социально - экономического развития регионов.
Современное имущественное налогообложение является составной частью и неотъемлемым элементом налоговой системы нашего государства. Однако, это направление в налогообложении на сегодняшний день является одним из наименее разработанных, поэтому государство ведет активную широкомасштабную работу по поиску новой более эффективной и прогрессивной формы обложения недвижимости. В частности, на заседании совместной коллегии Министерства финансов и Министерства экономического развития РФ в марте 2004 года, в работе которой принял участие Президент России В.В. Путин, министр финансов А. Кудрин представил развернутый план налоговых преобразований на ближайшую перспективу, отметив, что одной из важнейших задач является завершение налоговой реформы через два года. В проекте решения совместной коллегии по вопросам совершенствования системы налогообложения в России, одним из ключевых направлений которого выделен комплексный подход к реформированию имущественных налогов: с физических лиц, земельного, а так же некоторые меры по усовершенствованию налога с наследств и
дарений. В составе принципиальных изменений - переход на рыночную оценку для целей налогообложения имущества физических лиц, что, по мнению А. Кудрина: «... позволит уйти от «двойной бухгалтерии» - БТИ и реальной рыночной цены» (121, с.З). Кроме того, министр подчеркнул, что задачей реформирования этого налога является не рост налоговой нагрузки на граждан, а переход к определению нормальной налогооблагаемой базы по налогу на имущество физических лиц. При этом А. Кудрин признал, что при взимании этого налога по новым принципам доходы региональных бюджетов от него возрастут. Следует отметить, что данный процесс предполагает одновременное осуществление целого комплекса мероприятий по двум взаимосвязанным направлениям: теоретическому и практическому.
С точки зрения теории налогообложения особого внимания заслуживает рассмотрение неотложных вопросов, связанных с глубокой проработкой принципиальных подходов и методологии имущественного налогообложения в современных условиях, введением однозначных по звучанию и содержанию терминов, определяющих процесс налогообложения недвижимости, как единого целого, так и отдельных его элементов. Оптимальное решение данного рода задач можно считать, на наш взгляд, своего рода гарантом отсутствия (или, по меньшей мере, сокращения количества) спорных ситуаций, как следствие исключения противоречий тех или иных положений.
Необходимо подчеркнуть, что в РФ на сегодня не разработана и не утверждена современная методология формирования и оценки объектов недвижимости, определяющая, в том числе, и понятие «недвижимого имущества» в целях налогообложения. Данное обстоятельство вызывает необходимость уточнения в имеющихся законодательных актах объектов, на которые распространяется налоговая льгота.
Не меньшей по значимости является задача разработки методологии формирования и оценки элементов недвижимости в современных экономических условиях, введения критериев дифференцированного подхода к обложению разных по назначению, функциональным характеристикам, физическому

Таблица
Общая характеристика налога на недвижимость и его отличия от других форм налогообложения имущества
Критерии сравнения (характеристики) Налог на недвижимость (эксперимент г. Великого Новгорода) * Налог на имущество в РФ Налог на собственность (общий подход к построению в зарубежной практике)
1. Плательщики Физические и юридические лица - собственники недвижимости Физические и юридические лица -собственники имущества Физические и юридические лица -собственники движимого и недвижимого имущества
2. Объект налога Недвижимое имущество: земля + расположенная на ней недвижимость Движимое и недвижимое имущество (кроме земли) Возможные варианты: 1. Движимое и недвижимое имущество, находящееся в собственности (в т.ч. и земля) или 2. Только недвижимое
3. Налоговая база Рыночная стоимость земли и недвижимого имущества Для организаций - среднегодовая стоимость (балансовая оценка); Для физ. лиц - инвентаризационная стоимость строений и мощность транспортного средства Рыночная стоимость имущества в собственности, рассчитываемая по утвержденной методике
4. Принципы льготирования Приоритетные отрасли и виды деятельности, поврежденное имущество и земли Для организаций - экономические, Для физ. лиц - социальные критерии, заслуги перед государством Земельные участки на период застройки
5. Обязанность рас чета налога Организации - самостоятельно, по данным налогового органа; физ. лица - налоговыми органами Организации - самостоятельно по данным бухгалтерского учета; физ. лица - налоговые органы Рассчитывают налоговые органы
6. Распределение ш бюджетам Региональный налог с фиксированной долей в местном бюджете Для организаций - 50 % региональный бюджет, 50 % - местный бюджет; для физ. лиц - местный В зависимости от вида собственности: федеральный, региональный или местный бюджеты
7. Источник уплаты Расходы организаций, принимаемые к вычету при расчете налога на прибыль. Коммерческая недвижимость - на затраты, жилая недвижимость - доход (прибыль) физического лица (организации) Для организаций - фин. результат, до уплаты налога на прибыль; для физ. лиц - доходы Собственные средства физ. лиц, доходы организаций