Снижение издержек налогового администирования

• Автор: Дармаев, Андрей Владимирович
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2008
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 160 с. : ил.

Глава 1. Необходимость снижения общественных издержек налогового администрирования в России
1.1. Принципы функционирования налоговой системы страны и- функции налогового администрирования

1.2. Идентификация издержек налогового администрирования

1.3. Использование методов математического моделирования в снижении

текущих общественных издержек налогового администрирования

Глава 2. Экономия административных издержек налогового администрирования

2.1. Снижение административных затрат как основа повышения эффективности деятельности налоговых органов
2.2. Совершенствование организационной структуры налогового администрирования как направление-снижения административных затрат

2.3. Применение электронных технологий в работе налоговых органов

Глава 3. Резервы снижения трансакционных издержек налогового администрирования

3.1. Виды трансакционных издержек налогового администрирования

3.2. Идентификация неявных трансакционных издержек налогового администрирования
3.3. Информационная поддержка российских налогоплательщиков как
направление снижения трансакционных издержек
Заключение
Список использованных источников и литературы

Актуальность , темы; исследования определяется необходимостью удешевления налогового администрирования как важнейшего фактора эффективного функционирования налоговой системы страны. В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из основных экономических регуляторов. От того, насколько эффективно, построена система налогообложения и налогового администрирования; во многом зависит финансовое состояние и стабильность работы российских предприятий.
В Послании Президента Российской! Федерации Федеральному Собранию «О бюджетной политике в 2008-2010 годах» отмечается необходимость, дальнейшей^ модернизации налоговой системы, в том-числе системы администриро-вания, «в целях создания комфортных налоговых условий для перехода отечественной экономики на инновационный, путь развития»1. Тем самым подчерки-' вается, что существующая налоговая' система в настоящее время* не обеспечивает таких условий. При этом речь должна идти не только об уровне налогообложения хозяйствующих, субъектов, но и о таком, малоизученном вопросе как величина затрат на функционирование самой налоговой системьц что является важной составляющей оценки ее эффективности.
Степень научной разработанности проблемы.. Исследованию проблем функционирования налоговой системы посвящены многочисленные, работы российских и зарубежных экономистов: Вопросы теории налогов широко отражены в трудах А.Смита,.Н.Тургенева,- Дж.Стиглица; Д.Стюарта; Б.Франклина,
А.Лаффера, В:Петти, М.Фридмена.
Весомый вклад в теорию; трансакционных издержек, внесли Р;Коуз, К.Далман, Д.Норт, О.Уильямсон, Дж. Уоллис, и.др. Функционирование налоговой системы России в контексте проведения макроэкономической политики, рассматривалось многими экономистами, в т.ч. учеными Российской академии государственной службы при Президенте Российской* Федерации
1 Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию от 09.03.2007 г. «О бюджетной политике в 2008-2010 годах».
А.Г.Куликовым, И.Д.Мацкуляком, Б.Е.Пеньковым, Е.Е.Румяпцевой,
Н.Н.Тютюрюковым, Р.А.Чвановым и др.
Разные аспекты функционирования российской налоговой системы исследовались в диссертациях А.К. Анашкина, Г.Г.Безрукова, Т.А.Гусевой, Г.А.Гюльмагомедовой, Л.А.Дьячкиной, И.Г.Ероховой, А.Т.Измайлова, И.В.Караваевой, В.А.Красницкого, Д.В.Крылова, Е.И.Лебедевой, Л.А.Леоновой, И.А.Перонко, С.П.Уваровой, Г.Я.Чухниной, В.Р.Юрченко и др.
Вместе с тем, в российской экономической науке пока не сложились комплексные представления о видах затрат на функционирование налоговой системы страны и механизмах их снижения.
Цель диссертационного исследования состоит в теоретическом обосновании и разработке направлений снижения административных и трансакционных издержек налогового администрирования. ?
Для достижения этой цели в работе ставились следующие задачи:
- дать оценку величины затрат на налоговое администрирование в современных условиях;
- обосновать необходимость снижения издержек налогового администрирования в России;
- уточнить классификацию издержек налогового администрирования;
- разработать основные направления снижения административных издержек налогового администрирования;
- определить резервы снижения трансакционных издержек налогового администрирования
Объектом исследования является система налогового администрирования, рассматриваемая в процессе взаимоотношений налоговых органов с налогоплательщиками.
Предметом исследования выступают экономические отношения по поводу формирования административных и трансакционных издержек налогового администрирования.
В этой связи в 1952 году администрация президента Трумэна предложила, а Конгресс США одобрил План реорганизации № 1, который ввел функциональную модель организации СВД как в центральном аппарате, так и во всех подчиненных ему местных офисах. Реформа должна была дать следующие преимущества.
Во-первых, предполагалось повысить соблюдаемость налогового законодательства за счет того, что в отдельные департаменты (проверок, взимания, принудительного взыскания и обслуживания налогоплательщиков) передавалось выполнение основных функций по борьбе с недоплатой налогов (занижение уплачиваемых сумм, недоимки и неумышленные ошибки). Таким образом, вводилась персональная ответственность, за> эффективность выполнения вышеуказанных функций. Кроме того, у налоговой администрации появлялось больше возможностей в проведении комплексных акций, например одновременных проверок уплаты всех видов налогов и взыскания всех видов задолженности. Западные эксперты считают, что подобные мероприятия особенно важны в развивающихся странах, в которых уровень добровольного соблюдения налогового законодательства недостаточно высок.
Во-вторых, планировалось резко повысить эффективность работы сотрудников налоговых органов за счет устранения дублирования функций и повышения специализации. Этот фактор стал особенно важным в связи с внедрением
информационных технологий, поскольку работа всех подразделений, контакта-

рующих с налогоплательщиками, стала все больше основываться на использовании единого информационного поля.
В-третьих, функциональная модель имеет антикоррупционную составляющую. Налогоплательщик уже не может (как в случае использования принципа «по налогам») разрешать все свои проблемы в контакте только с одним подразделением налогового органа, а вынужден иметь дело, например, сначала с работниками, проверяющими его отчетность, затем с работниками, разбирающими апелляции, а затем с работниками, взыскивающими его недоимки. При этом все названные группы работников подчиняются различным департа-