Налогообложение прибыли и добавленной стоимости организаций вертикально-интегрированных структур

• Автор: Кузьмин, Дмитрий Викторович
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2009
• Место защиты: Саратов
• Количество страниц: 157 с. : ил.

Содержание
Введение
1. Теоретические основы налогообложения организаций вертикальноинтегрированных структур.

1.1. Организации вертикально-интегрированной структуры как субъект налогообложения

1.2. Особенности консолидации налогообложения организаций вертикально-интегрированных структур
2. Проблемы налогообложения прибыли и добавленной стоимости организаций вертикально-интегрированных структур.
2.1. Анализ действующей системы налогообложения прибыли и добавленной стоимости организаций вертикально-интегрированных структур
2.2. Налоговое регулирование трансфертного ценообразования в рамках вертикально-интегрированных структур
3. Развитие налогообложения прибыли и добавленной стоимости организаций вертикально-интегрированной структуры.
3.1. Модель консолидации налогообложения в организациях вертикальноинтегрированных структур
3.2. Налоговый контроль консолидированной уплаты налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость в организациях вертикально-интегрированной структуры
Заключение
Список использованной литературы
Приложения

Введение.
Актуальность проблемы. Особенность экономики России, проявляющаяся в преобладающей роли крупного бизнеса в процессе формирования налоговых доходов страны, привела к созданию благоприятных условий для функционирования и развития различных интегрированных структур. К их числу относятся организации вертикальноинтегрированных структур (ВИС), деятельность которых главным образом направлена на углубление этапов переработки сырья и увеличение создаваемой добавленной стоимости в стране.
Однако в практике российского налогообложения организации, входящие в вертикально-интегрированные структуры, рассматриваются с точки зрения самостоятельных налогоплательщиков, что не учитывает объективных особенностей их деятельности и не дает возможности формирования единого финансового потока между всеми компаниями, входящими в вертикальноинтегрированную структуру. Данный фактор оказывает сдерживающее воздействие на эти хозяйствующие субъекты и создает предпосылки к развитию теневого оборота. В связи с этим создается дополнительная нагрузка на бухгалтерии самих компаний, осложнение осуществления контроля налоговыми органами, а также происходит неправомерное смещение поступления налоговых доходов одних регионов страны, в которых зарегистрированы организации вертикально-интегрированных структур, в пользу других.
Одновременно с этим следует учитывать, что организации вертикальноинтегрированных структур, как правило, являются крупнейшими налогоплательщиками, от которых в значительной мере зависит своевременность и полнота формирования доходов бюджета. Следовательно, государству необходимо предоставить для них благоприятные условия развития.
Действенным механизмом, позволяющим одновременно оказывать как стимулирующее, так и контрольное влияние, является система налогообложения этих предприятий. В наибольшей степени это касается вопросов налогообложения прибыли и добавленной стоимости организаций, входящих в вертикально-интегрированные структуры, потому что эти налоги вносят наибольший вклад в бюджеты, а также в большей степени оказывают влияние на развитие самих компаний. Создание благоприятного налогового режима для организаций вертикально-интегрированных структур при одновременном сдерживании развития монополий позволит государству сформировать более устойчивую доходную базу бюджетной системы, а также смягчить негативное влияние на доходы этих организаций в период протекания кризисных этапов развития экономики. В этой связи государству необходимо принять ряд мер для обеспечения прозрачности финансовых потоков организаций вертикально-интегрированных структур и разработать меры по стимулированию их развития с учетом объективных особенностей функционирования этих хозяйствующих субъектов. Все вышесказанное и обуславливает актуальность исследования проблем налогообложения организаций вертикально-интчлрированных структур в современных условиях.
Степень разработанности проблемы. Отдельные аспекты налогообложения организаций вертикально-интегрированных структур являются предметом исследования многих российских и зарубежных экономистов. Анализ экономической литературы в области финансов и налогообложения указывает на достаточную глубину и обстоятельность проведенных исследований в отношении отдельных видов налогов. Этим вопросам посвящены работы Березина И.И., Бурцевой А.М., Иконниковой
O.A., Мамаева М.И., Прокопович Д.А., Романенко O.A., Рубченко М.В., Шиткиной И.С., Шохина А.Н., Черника Д.Г. и др.

2. С момента введения в действие налогового кодекса РФ налоговые органы приобрели опыт и повысили свою компетенцию. Организованы и действуют межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам. Каждая из этих инспекций специализирована на одной из отраслей промышленности и обеспечивает комплексный и сквозной налоговый контроль по всем крупнейшим предприятиям каждой компании. Собираемость налогов по крупнейшим налогоплательщикам приблизилась к 100%;
3. Эксперты отмечают19, что Российская Федерация, как и многие развитые страны, вплотную подошла к экономически обоснованному пределу изъятия государством части национального дохода в виде налогов, сборов и пошлин. Дальнейший рост налогообложения чреват снижением темпов роста экономики и застоем в основных отраслях. Эта опасность усугубляется тем обстоятельством, что во многих основных отраслях (нефтяной, газовой, металлургической промышленности) резервы относительно дешевых, в смысле требуемых инвестиций, возможностей роста исчерпаны. В ближайшие годы рост производства потребует значительно больших, чем ранее, капиталовложений на каждую дополнительную единицу продукции;
4. Для сохранения приемлемых темпов развития российской экономики и завоевания достойных позиций в мировом бизнес-сообществе российскому государству необходимы инструменты выборочного инвестирования в экономику. Сегодня одним из таких инструментов может стать консолидированное налогообложение. Государство за счет некоторого снижения налоговой нагрузки в период внедрения консолидированного налогообложения обеспечит стимулирование развития и роста крупных
19 Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: Учебник // М.: МЦФЭР, 2007г., с. 323.