Реструктурирование налоговой задолженности как форма финансовой поддержки предприятий

• Автор: Елесин, Евгений Юрьевич
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2010
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 159 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ:
ВВЕДЕНИЕ.
ГЛАВА 1. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ И ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РЕСТРУКТУРИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
1.1. Правовые положения государственного регулирования процесса
РЕСТРУКТУРИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ
1.2. ФОРМЫ И МЕТОДЫ РЕСТРУКТУРИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ
ГЛАВА 2. ИССЛЕДОВАНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ РЕСТРУКТУРИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ
2.1. Оценка экономического эффекта, получаемого при реструктурировании НАЛОГОВОЙ задолженности предприятий
2.2. Оценка эффекта, получаемого хозяйствующим субъектом при реструктурирования налоговой задолженности (на примере отдельных предприятий Республики Татарстан)
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕТОДОВ РЕСТРУКТУРИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ
3.1. Особенности реструктурирования задолженности по налогам и сборам как разновидности финансовой поддержки предприятий
3.2. Критерии выбора оптимального метода реструктурирования налоговой задолженности предприятий
3.3. Совершенствование методов реструктурирования задолженности предприятий по налогам и сборам
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ЛИТЕРАТУРА
ПРИЛОЖЕНИЯ

Введение
Актуальность темы исследования. Проводимые с начала 90-х гг. XX в. и по настоящее время в Российской Федерации радикальные по способам реализации и коренные по своей сущности изменения во всех сфер жизнедеятельности государства и общества, которые ориентированы на формирование рыночного уклада хозяйствования при сохранении активной роли государства, в настоящее время осуществляются в условиях мирового кризиса и рецессии, что неизбежно приводит к обострению финансовых проблем, непосредственно связанных с возникновением обязательной кредиторской задолженности многих отечественных предприятий и необходимостью ее урегулирования. Нормативно установленные рамки урегулирования коммерческих обязательств организаций несравнимо шире, чем аналогичные правила для управления обязательной кредиторской задолженностью. При этом суммы долгов по налогам и иным обязательным платежам, как правило, существенно превосходят суммы прочих долгов субъектов хозяйствования. Во многих случаях ситуация складывается таким образом, что организация, пытаясь в той или иной степени добровольно погасить обязательную задолженность, теряет возможность использовать собственные активы для оперативных хозяйственных нужд, становится неплатежеспособным, и признается арбитражными инстанциями банкротом. В таких условиях одной из ключевых проблем финансово-хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования выступает поиск форм и метод регулирования размеров и сроков выплаты обязательной кредиторской задолженности, что в некоторых случаях является единственным способом предупреждения несостоятельности предприятий. Результатом эффективного управления кредиторской задолженностью становится не только укрепление платежеспособности предприятия, но и привлечение новых клиентов,

увеличение чистого денежного потока и прибыли, рост рыночной стоимости бизнеса. Таким образом, кредиторская задолженность является сложным объектом регулирования, требующим принятия эффективного управленческого решения.
Понимание данной проблемы на государственном уровне обусловило реализацию на протяжении всего периода реформ мероприятий, направленных на соблюдение баланса между интересами бюджетов разных уровней и государственных целевых внебюджетных фондов с одной стороны и отдельных хозяйствующих субъектов с другой стороны. В настоящее время накоплен определенный опыт решения данной проблемы на макро- и микроуровнях, анализ и обобщение которого позволит разработать оптимальный подход со стороны государства и субъектов хозяйствования к проблеме задолженности предприятий перед бюджетом, что приобретает особую важность в условиях мирового экономического кризиса.
В 2009 г. в Республике Татарстан в бюджеты всех уровней с учетом ЕСН поступило 168 млрд. руб., что на 33% меньше, чем за 2008 г. В настоящее время задолженность по налогам составляет в регионе 24 млрд. руб., при этом с начала года она сократилась почти на 1 млрд. руб. Наибольшую задолженность допустили предприятия
машиностроительного, авиастроительного комплекса, сферы строительства, торговли1. Увеличение задолженности по налогам обусловливает низкий уровень пополняемости бюджетов всех уровней, что становится причиной падения объемов совокупных расходов и усугубления кризисных явлений в экономике.
Вышеизложенное позволяет сделать вывод, что разработка задач, представленных в исследовании и определяющих основные пути и методы реструктурирования налоговой задолженности в рамках реализации мер по

Правила пункта 4 Порядка отвечают всем признакам метода рассрочки: в случае принятия решения о реструктурировании
задолженности организации по обязательным платежам в федеральный бюджет ей предоставляется право равномерной уплаты задолженности по налогам и сборам в течение 6 лет, по пеням и штрафам - в течение 4 лет после погашения задолженности по налогам и сборам; для организаций, не имеющих недоимки, срок погашения пеней и штрафов установлен равным десяти годам.
Пункт 5 представляет собой уже метод списания: при погашении половины реструктурируемой задолженности в течение 2 лет и полном и своевременном внесении текущих налоговых платежей в федеральный бюджет в течение 2 лет после принятия решения о реструктурировании производится списание половины долга по пеням и штрафам, а при погашении реструктурируемой задолженности в течение 4 лет и полном и своевременном внесении налоговых платежей в федеральный бюджет в течение 4 лет производится полное списание задолженности по пеням и штрафам.
В случае проведения реструктурирования задолженности только по пеням и штрафам при тех же условиях относительно текущих платежей в федеральный бюджет в течение 2 лет после принятия решения о реструктурировании производится списание половины долга по пеням и штрафам (исключая подлежащие к взысканию на основании решений судебных органов), а в случае полного и своевременного ежеквартального внесения текущих налоговых платежей в федеральный бюджет в течение 4 лет после принятия решения о реструктурировании - списание оставшейся суммы задолженности по пеням и штрафам.
Из положений абзаца 3 пункта 4 Порядка следует, что этот
39 В данном случае под новацией понимается изменение первоначальных сроков и условий уплаты задолженности предприятия.