Основные направления реформирования налоговой системы России в структуре экономической безопасности

• Автор: Касяненко, Оксана Михайловна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2010
• Место защиты: Ставрополь
• Количество страниц: 166 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ БЕЗОПАСНОСТИ

1.1 .Сущность, роль и место налоговой составляющей в структуре экономической безопасности

1.2 Принципы и подходы к формированию налоговой безопасности.

1.3 Угрозы и индикаторы налоговой безопасности

2. СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ И ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В КОНТЕКСТЕ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ

2.1. Влияние налоговых новаций на бюджетные процессы и налоговую безопасность

2.2. Оценка стимулирующего и фискального эффекта трансформационных преобразований налога на прибыль в векторе обеспечения экономической безопасности
2.3. Анализ и сравнение уровня налогового давления на российскую экономику как основополагающего фактора предотвращения угроз в сфере налогообложения

2.4 Развитие инвестиционной компоненты налогообложения прибыли

в условиях снижения налоговых рисков
3. ПРИОРИТЕТНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ В НАЛОГОВОЙ СФЕРЕ
3.1. Формирование инвестиционной направленности налогообложения
прибыли как основы экономической безопасности
3.2 Обоснование целесообразности совершенствования НДС как важного элемента налоговой безопасности
3.3. Внедрение прогрессивной шкалы налогообложения по НДФЛ как
ведущее направление ,в механизме экономической безопасности.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Список использованных источников
Приложения

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Формирование эффективных механизмов обеспечения экономической безопасности является одной из важнейших задач проводимой в настоящее время государственной политики. В связи с этим, значимость системы налогообложения, выступающей, с одной стороны, в качестве ресурсного фактора, а с другой - инструмента воздействия на социально-экономические процессы, существенно возрастает.
В ходе развития экономической науки и практики было выдвинуто большое количество налоговых концепций, применение которых во многом определяется особенностями, тенденциями и эволюционными фазами развития социально-экономических систем. При этом теоретикометодологические основы обеспечения налоговой безопасности применительно к специфике функционирования российской экономики не разработаны.
В последние годы в мировой практике прослеживается ярко выраженная тенденция снижения ставок основных видов налогов и предоставление приоритетным секторам экономики широкого спектра налоговых льгот и преференций. Такие преобразования ориентированы, прежде всего на рост производства, повышение инвестиционной активности предприятий, увеличение предпринимательской прибыли и потребительского спроса.
Снижение налоговых ставок, сокращение числа налогов, изменение в амортизационной политике и т.п. недостаточно стимулируют российские предприятия к инвестированию своих средств в покупку и обновление производственного оборудования. Применение плоских налоговых ставок приводит к дисбалансу в уровне налоговой нагрузки на сырьевой сектор и остальные отрасли экономики, что не способствует перетоку капитала в производственный сектор, не обеспечивает повышение инвестиционной активности, не поощряет развитие малого бизнеса.

Налоговые льготы являются одними из наиболее значимых и часто применяемых инструментов регулирования финансово-бюджетной системы. Однако в России они имеют слабую инвестиционную направленность, многие из них противоречивы, малоэффективны и слабоприменимы на практике.
В экономически развитых странах налогообложение доходов физических лиц служит гарантом социальной стабильности в обществе, гармонично сочетая в себе фискальную и распределительную функции. В тоже время, отечественный подоходный налог, не только не стал надежным источником государственных доходов, но и является фактором, усиливающим социальную напряженность в стране.
Решение указанных проблем становится возможным в условиях применения новых механизмов налогообложения, основанных на критическом обобщении отечественного и зарубежного опыта, объективной оценке трансформационных преобразований налоговой системы РФ и способных обеспечивать экономическую безопасность и предотвращать угрозы в налоговой сфере.
Степень разработанности научной проблемы. Вопросам экономической безопасности посвящены работы В.К Сенчагова, Т.В.Кочергина Е.А.Олейникова, Ю.А.Соколова, Г.С. Вечканова, A.A. Одинцова, И.Н. Петренко, B.C. Балабанова, С.Ю. Глазьева.
Среди зарубежных экономистов теоретические и практические аспекты налогообложения были рассмотрены в трудах А.Смита, Д.Рикардо,
A.Лаффера, М.Маркса, А Маршала, А.Вагнера, П.Самуэльсона, М.Фридмена. Д.Стиглица и др. Среди отечественных экономистов необходимо отметить работы А.Твируса, Н.Тургенева, И Озерова, А.Исаева, А.Соколова,
B.Твердохлебова, Абалкина JL, Д.Черника, Е.Евстигнеева и др.
Однако в трудах российских и зарубежных исследователей недостаточно уделено внимания налоговой составляющей как основе эффективного механизма обеспечения экономической безопасности. Большое количество работ в области теоретических подходов к формированию эффективного
ленных расчетных, спецссудных и других счетов, так называемого черного нала и др.
Проблема сокрытия доходов от налогообложения органично и неразрывно связана с проблемой разрастания теневой экономики. Политика либерализации налогообложения должна сочетаться с усилением налогового давления и обеспечением неотвратимости наказания.
Конкретная налоговая политика государства определяется общей экономической стратегией правительства, находящегося у власти. Например, сторонники низких налогов считают, что снижение налогов приводит к росту инвестиций, решению проблем неплатежей, расширению налогооблагаемой базы. Высокие же налоги сокращают доходы населения и прибыль предприятия в результате чего сокращается потребительский спрос, инвестиционная активность, что в конечном итоге приводит к падению производства. В результате, увеличение национального дохода приводит к увеличению собираемости налогов [13].
Особенностью российского бюджета всегда являлось доминирование косвенных налогов, не является исключением и сегодняшний день. Так, государственный бюджет в среднем на 60% сформирован за счет косвенных налогов, в то время как в США — всего на 4%. Косвенные налоги в основном закладываются в отпускную цену потребительских товаров, что прежде всего ложиться на плечи именно незащищенных слоев населения. Следование такой практике губительно для России.
Мировой опыт подсказывает, что зарубежные системы налогообложения ориентированы к тому, что:
- большую роль в налогообложении играют личные доходы населения;
- более или менее равномерное обложение корпораций;
- практически все косвенные налоги трансформировались в один налог, равномерно распределяемый налог на добавленную стоимость;