Приоритетные направления повышения социально-экономической эффективности налогового администрирования в Российской Федерации

• Автор: Озеров, Николай Викторович
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2011
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 207 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
1.1. Налоговое администрирование как система управления поступлением налоговых доходов в бюджетную систему Российской Федерации.

1.2. Сущность социально-экономической эффективности налогового администрирования

1.3. Применение современных методов обеспечения эффективной деятельности налоговых органов в России и за рубежом
ГЛАВА 2. ОЦЕНКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ И КАЧЕСТВА ОБСЛУЖИВАНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

2.1. Анализ методов оценки деятельности налоговых органов .

2.2. Эффективность применения современных технологий в работе налоговых органов

2.3. Факторы, влияющие на результаты деятельности работников налоговых органов

ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
3.1. Использование инновационных технологий для обеспечения налоговых поступлений в бюджетную систему
3.2. Построение партнерских отношений между налоговыми органами и налогоплательщиками
3.3. Обеспечение заинтересованности работников налоговых органов в результатах своей деятельности
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЯ
ПРИЛОЖЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Обобщение результатов деятельности Федеральной налоговой службы Российской Федерации за истекший период ее становления и функционирования свидетельствует о том, что в настоящее время существует целый ряд проблем, решение которых позволит реально повысить экономическую эффективность налогового администрирования. Достижение намеченных в «Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов»1 результатов по данному направлению невозможно без рационального использования материальных, трудовых и инновационных ресурсов, которыми в полной мере располагает ФНС России. Наиболее значимыми проблемами, которые требуют безотлагательного решения, являются: отсутствие единых нормативов, характеризующих эффективность работы налоговых органов регионального и территориального уровней; фрагментарность содержания отдельных положений «Стандарта обслуживания налогоплательщиков»2; недостаточный уровень применения информационных технологий на конкретных рабочих местах налоговых инспекторов; ведомственные барьеры в получении достоверной информации, наличие несоответствий в программном обеспечении различных государственных ведомств; низкая материальная заинтересованность работников налоговых органов в конечных результатах своей деятельности.
Значительные затраты государства на функционирование системы налогового администрирования обусловливают необходимость разработки новых методических решений и практических рекомендаций по оценке экономической эффективности их использования. Это становится важной проблемой на всех уровнях функционирования налоговых органов и особенно актуально для территориальных налоговых органов, а именно ИФНС России на районном и городском уровнях, то есть там, где осуществляется непосредственно процесс налогового контроля и, соответственно, взаимодействие налогоплательщиков и работников налоговых органов.
Об актуальности данного исследования свидетельствует то, что в настоящее время отсутствует единая система оценки эффективности деятельности непосредственно территориальных налоговых инспекций. Это вызывает опреде-
1 «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» (одобрено Правительством РФ 25.05.2009).
Приказ ФНС России от 05 октября 2010 г. №ММВ-7-10/478@ «Об утверждении Единого стандарта обслуживания налогоплательщиков».

ленные сложности для руководства государственных структур в целях выявления окупаемости денежных средств, потраченных на налоговое администрирование, что позволит на основе сопоставления данных категорий выявить слабые места и предусмотреть адекватные меры, направленные на совершенствование налоговой системы Российской Федерации. Для решения этой задачи необходимо разработать модель совершенствования методологических основ комплексной оценки социально-экономической эффективности функционирования налоговых органов и предложить инструменты государственного регулирования и развития приоритетных направлений деятельности территориальных налоговых органов.
Степень научной разработанности проблемы. Вопросам теоретического исследования проблем сущности и функций налога как формы отражения роли государства в социально-экономической жизни общества, налоговой составляющей экономического развития и их практического применения посвящены работы выдающихся ученых зарубежных экономических школ: Смит А., Рикардо Д., Петти У., Кейнс Д., Бём-Баверк Э., Вальрас JL, Парето В., Нар Г., Франклин Б., Монтескье Ш. и другие.
Наиболее существенный вклад в исследование проблем формирования налоговой политики, изучение ее специфики в условиях национальной экономики внесли такие российские ученые, как С.В. Барулин, В.В. Ивантер, М.Ю. Ксенофонтов, Д.Б.Кувалин, Г.Б. Клейнер, Ф.Н. Клоцвог, Н.И. Комков, М.И. Каменецкий, A.C. Некрасов, В.В. Новожилов, О.П. Овчинникова, B.C. Панфилов, Н.Я. Петраков, Б.Б. Прохоров, В.К. Фальцман, Н.П. Федоренко, Д.Г. Черник и другие.
Значительный вклад в исследование теоретико-методических основ формирования системы налогообложения различных видов деятельности экономических субъектов внесли отечественные авторы: С.Ю. Алехин, Н.Г. Апресова, И.Т. Балабанов, М.Ю. Березин, В.П. Дьяченко, И.А. Дрожжина, А.М Емельянов, В.Г. Князев, И.А. Маслова, Ю.Н. Никулина, Е.В. Паньшина, Л.В. Попова,
О.В. Скворцов, ДА. Смирнов и другие.
Важный вклад в развитие концепции управления налоговыми процессами внесли выдающиеся отечественные ученые: Дитман Б., Железнов В.Я., Кузовков Д.В., Кулишер И.М., Твердохлебов В.Н., Ходский JI.X.
Исследованием финансовой науки по теории и практике налогообложения в России занимаются такие ученые-экономисты, как И.И. Бабленкова,
A.JI. Глинкин, Л.И. Гончаренко, И.В. Горский, А.Г. Грязнова, В.В. Гусев,

вании принадлежала новой информационной системе.
В рассматриваемый период в налоговых органах России использовались различные программные комплексы, в том числе и собственной разработки, а также разработки сторонних организаций. Это приводило к неоправданным финансовым затратам, несовместимости программного обеспечения и другим проблемам. Так, в г. Москве эксплуатировалось пять программных комплексов, среди которых были ПК «Кольцо» (фирма-разработчик «ОВИОНТ»), ПК «НИСТ» (фирма-разработчик «НИСТ»), ПК «Спрут» (фирма-разработчик «БИТ»). Эти программы были сертифицированы и решали в основном одни и те же задачи, однако при их использовании и модернизации программных средств часто возникали значительные трудности.
Одновременно с этим в ряде регионов России были внедрены два программных комплекса для автоматизации процесса налогообложения двух основных категорий налогоплательщиков: ПК «PRO» разработки Главного научно-исследовательского вычислительного центра (ГНИВЦ) для учета налогообложения юридических лиц и ПК «Налог-М» разработки РНИВЦ в городе Нижний Новгород для учета налогообложения физических лиц. Эти программные комплексы были распространены в 25% регионов России.
Работа налоговых органов на момент появления указанных программных комплексов была построена по принципу «по налогам», то есть администрированием налогов с физических лиц и юридических лиц занимались разные отделы инспекций. Поэтому создание двух отдельных комплексов было оправдано существующей на тот момент организационной структурой. Однако администрирование двух комплексов вместо одного оказалось довольно трудоемким, хранение и сопровождение двух отдельных баз данных для юридических и физических лиц оказалось нецелесообразным для весьма ограниченного на тот момент количества специалистов по информационным технологиям. Самостоятельного подразделения информационных технологий не существовало: с 1994 по 2001 год эти специалисты входили в состав отдела информатизации и ведения госрее-стра, затем, с 2001 по 2005 год - в отдел автоматизированной обработки данных. Лишь с начала 2005 года в организационной структуре инспекции был создан самостоятельный отдел информационных технологий, основной функцией которого стало администрирование информационной системы инспекции. К этому моменту возросла значимость не только качества внедряемых информационных технологий, но и самого процесса их внедрения, требующего грамотного руко-